Во время налоговых каникул новые ИП на УСН и патенте не платят налог с определённого бизнеса до двух лет. У предпринимателя может быть и второй бизнес, который не попадает под каникулы. На УСН выручка от льготного бизнеса должна быть минимум 70%, тогда можно не платить налог со всего дохода. А на патенте налога не будет только для льготного бизнеса.
Условия налоговых каникул ИП
Налоговые каникулы — это программа для поддержки новых ИП, которые запускают значимый для региона бизнес. Она появилась в 2015 году и пока действует до 1 января 2027 года.
Во время каникул налоговая ставка — 0%, налогов с дохода тоже ноль. И так до двух лет после открытия ИП — ст. 346.20 и 346.50 НК РФ.
Вот условия каникул:
- В регионе есть закон о каникулах. Программу вводили не везде, а где-то она уже закончилась — найдите свой регион в нашей таблице.
- Предприниматель работает на УСН или патенте. УСН есть двух видов — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Под льготу попадают оба.
- ИП открыли впервые после принятия регионального закона о каникулах. Если ИП было до закона, а потом его открыли снова, каникулы тоже будут. Подробнее: Налоговые каникулы при втором открытии ИП.
- Бизнес — в производственной, социальной, научной или бытовой сфере, а на УСН также в сфере гостиничных услуг. Конкретные виды по кодам ОКВЭД прописаны в законах. На УСН доля дохода от льготного бизнеса должна быть минимум 70%.
- Сумма общего дохода ИП и количество работников могут быть ограничены законом.
- Срок каникул на УСН — с даты регистрации ИП до конца первого года плюс ещё год. На патенте каникулы действуют с открытия ИП два налоговых периода в пределах двух лет. Патент можно взять на срок от месяца до года. Срок патента — это и есть налоговый период.
- Налога не будет только с дохода. Страховые взносы ИП и зарплатные налоги за работников платить нужно.
- Бизнес нужно вести в регионе действия закона.
Совмещать льготный и обычный бизнес можно.
Всем ИП, выбравшим патент, мы рекомендуем подавать заявление ещё и на УСН. Она понадобится для всех доходов, которые не попадают под патент.
Как быть, если второй бизнес не попадает под каникулы
Есть разница на УСН и патенте.
УСН
На УСН доля дохода от льготного бизнеса должна быть не менее 70%. Тогда нулевая ставка сработает на весь доход в целом.
Сумму дохода смотрят по итогам года. Считают только доход от реализации — с продажи товаров и услуг. Ещё у ИП бывают внереализационные доходы — это кешбэк, проценты по бизнес-вкладам и всё другое, не связанное с продажами и услугами. Их для процента не считают.
Все доходы ИП на УСН записывает в книгу учёта — КУДиР.
По итогам года в налоговую подают декларацию со ставкой 0% и суммой дохода.
В 2025 году мы открыли ИП на УСН «Доходы» в Екатеринбурге и запустили производство одежды. Параллельно мы консультируем по разработке собственного бренда. По региональному закону производство одежды подходит под каникулы, второй бизнес — нет. Налоговая ставка — 0%, если выручка от производства по итогам года составит не менее 70%. Льготу можно применять в 2025 и 2026 годах.
Если выручка от льготного бизнеса — меньше 70%, налог нужно пересчитать по обычной ставке и заплатить пени за просрочку.
Долю доходов налоговая проверит — это произойдёт в тот же год на камеральной проверке декларации УСН либо на выездной за три последних года. Инспекторы посмотрят договоры с клиентами, акты, накладные, счета, банковские выписки и КУДиР. Если доля меньше 70%, налог досчитают со штрафом и пени.
Патент
На патенте для льготного и обычного бизнеса нужно вести раздельный учёт доходов. Доля выручки не важна — налог зависит не от реального дохода ИП, а от потенциально возможного по этому виду деятельности. Доход с патента записывают в книгу учёта доходов.
Ставку 0% указывают в заявлении на патент.
ИП в Екатеринбурге в 2025 году открыл парикмахерскую и на этот вид деятельности оформил патент до конца года. Бизнес подходит под каникулы по региональному закону — платить за патент не надо. На 2026 год тоже можно взять патент без оплаты. Доход с парикмахерской записывают в книгу учёта.
В парикмахерской ИП стал продавать кофе и свежевыжатый сок. Это не льготный бизнес. Налог с него можно платить по УСН «Доходы» и записывать выручку в КУДиР либо взять платный патент на общепит и завести отдельную книгу учёта доходов.
Что ещё важно знать про налоговые каникулы
- Оформить патент на льготный бизнес можно не с даты регистрации ИП, а в пределах двух календарных лет. Тогда нулевая ставка сохранится.
- Если ИП не знал о каникулах, он вправе вернуть платежи в пределах последних трёх лет.
- На каникулах можно менять УСН на патент и наоборот.
