Справочная / Патентная система налогообложения

Как межрегиональным грузоперевозчикам применять патент?

С 2021 года многие грузоперевозчики перешли с отменённого ЕНВД на похожий по формату патент. Одно из условий патента — предприниматель работает только в регионе, где купил его. Хочешь работать в другом регионе, покупай патент и там тоже. 

🌐 Межрегиональные грузоперевозчики здраво опасаются: не заставит ли налоговая покупать несколько патентов, если грузы ездят по всей стране? Тогда налог неоправданно вырастет. Хотим успокоить: в большинстве случаев достаточно одного патента — на свой регион. Рассказываем, что знаем по теме.

Нужно ли покупать патент в каждом регионе, если заказчики на перевозку — по всей стране?

Межрегиональному грузоперевозчику достаточно купить один патент, если в других регионах только клиенты.

Предприниматель вправе зарабатывать только в регионе действия патента. Сколько регионов охватывает бизнес, столько и нужно купить патентов. Это требования из п. 10 ч. 2 ст. 346.43, ч. 1 ст. 346.45 НК РФ.

При межрегиональной перевозке предприниматель часть времени находится в чужом регионе. А заказчик вообще может быть неместный. Это нормально. К примеру, предприниматель купил патент в Екатеринбурге, а его клиент хочет доставить груз к себе в Москву. 

Минфин пояснил, что для перевозки между своим и чужим регионом второй патент не нужен. Главное, заключить договор в своём регионе, а в другом должен быть только пункт назначения или отправления груза — письма № 03-11-11/5564 от 10.02.2015 и № 03-11-12/15 от 07.02.2013.

В 2015 году арбитражный суд подтвердил, что для перевозок между регионами достаточного одного патента. Важно, чтобы основные вопросы перевозки предприниматель решал в своём регионе: принимал электронные заявки, хранил и чинил машины, нанимал работников и принимал оплату на счёт местного банка — дело № А71-10521/2014.

Получается, предприниматель может работать на одном патенте, если соблюдает два условия: договоры заключает дома, и якорь бизнеса тоже здесь. С патентом на Екатеринбург можно возить грузы в Москву, Саратов и Барнаул. А вот находиться в Екатеринбурге, оформить договор в Москве и везти груз заказчика в Барнаул нельзя.

Последнее письмо налоговой также подтверждает эти выводы, см. письмо ФНС РФ от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782.

Межрегиональному перевозчику на патенте следует осторожно масштабировать бизнес. Открывать пункт приёма заявок на грузоперевозки или выдачи грузов в чужом регионе — опасно. Тут понадобится второй патент.

А у налоговой не будет претензий?

Иногородние адреса в товарно-транспортных накладных и путевых листах могут насторожить налоговую во время проверки. Страшное последствие — слететь с патента. Тогда налоговая доначислит НДФЛ, НДС или налог по УСН и оштрафует.

На претензии инспекторов предпринимателю надо показать, что он заключает договоры и держит машины дома. Ещё обязательно сослаться на письма Минфина. Выполнение письменных разъяснений госоргана снимает с налогоплательщика вину за ошибки. Так сказано в ст. 111 НК РФ и подтверждено Высшим Арбитражным Судом в деле № А46-9365/2009.

Будем следить за позицией Минфина и судов и постараемся предупредить грузоперевозчиков об изменениях.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Как правильно оформить договор на грузоперевозку

Местом заключения договора грузоперевозки должен быть свой регион — по бумагам и на деле.

Грузоперевозку оформляют двусторонним договором с подписями сторон. Но закон разрешает ограничиться заявкой заказчика и транспортной накладной на груз — ст. 785 ГК РФ.

В договоре и заявке местом составления должен значиться домашний регион грузоперевозчика. А в транспортной накладной — местом погрузки или выгрузки. Если в бумагах пропустить место заключения договора, по умолчанию это будет регион заказчика по выписке из ЕГРИП. А если заказчик иногородний — это плохо. Правила — из ст. 444 ГК РФ.

Для надёжности договариваться по условиям перевозки тоже лучше в своём регионе. Если вскроется, что предприниматель и клиент находились в чужом регионе, груз отвезли в какой-то ещё регион, а свой город вписали в бумаги для бухгалтерии, у налоговой появятся вопросы.

Статья актуальна на 05.02.2021

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур
3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА ЭЛЬБЫ В ПОДАРОК
Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных.
33 комментария
Оставить комментарий
Комментарии (33)
Представьтесь через
Войдите через соцсети
фейсбук контакте
Написать комментарий
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Написать
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
  • Гость 19 декабря 2020, 22:55
    Не совсем по теме но немного связано. Вот вы пишите что надо заключать договор в том регионе, где купили патент. Допустим если я ИП и хочу купить патент по разработке программного обеспечения для ЭВМ и собираюсь работать на иностранного заказчика, то никак этого не сделать ? Потому что договор у иностранного заказчика может быть вообще офертой и никак не связан с регионом где я его покупаю. Я знаю людей, которые так делают и у них это работает. Сам собираюсь купить патент.
    Ответить
    • Комелина Таня 29 декабря 2020, 09:45
      Добрый день.

      В данной статье речь идет о грузоперевозках, а у вас разработка программного обеспечения.

      В вашем случае, вы можете вправе применять ПСН, в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов Федерации и иностранных государств.

      Патент приобретайте по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности.

      Более подробно можете прочитать в статье — http://www.garant.ru/news/1156255/#ixzz6gJKZzvKf
      Ответить
  • Alex 11 января, 13:32
    День добрый. А как поступить если ИП зарегистрировано в одном регионе, заказчик в другом, погрузка в третьем, и развозка тоже по разным регионам? Спасибо
    Ответить
    • Бабин Артём 12 января, 08:10
      День добрый.

      В другом регионе должен быть только пункт назначения или отправления груза, тогда достаточно одного патента.

      В вашем случае, т.к. заказчик/погрузка/развозка в отличных от регистрации регионах, нужно оформлять несколько патентов. Можно на всякий случай уточнить конкретно в ФНС, как лучше поступить, чтобы у них не возникло вопросов.
      Ответить
      • Станислав 20 января, 09:02
        Здравствуйте! А если патент один, только в своем регионе, а перевозку я уже выполнил, как я должен показать доход в налоговой, по своей базовой системе налогообложения? ТО есть я должен вести раздельный учет по ОКВЭД 49.4, (один доход по патенту в своем регионе, другой доход от перевозок в других регионах)
        Ответить
        • Щитаев Максим 22 января, 08:25
          Здравствуйте, Станислав.
          Определяющее значение имеет место заключения договора, а не место нахождения заказчика.
          Если договор заключен в местности, которая отличается от места ведения деятельности по патенту (указывается непосредственно в договоре), то доход от этой сделки будет облагаться налогом по ОСНО или УСН (если подавали уведомление на УСН). Подробнее по теме: https://glavkniga.ru/elver/2015/23/2134-patentnie_kollizii_transportnikh_uslug.html
          Ответить
  • Валерий 15 января, 14:13
    Не правильна трактовка - А в транспортной накладной — местом погрузки или выгрузки. Есть письмо https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/10399614/.
    Ответить
    • Валерий 15 января, 14:14
      Например, ИП получивший в Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, заключил в Москве с разными лицами договоры на перевозку грузов: по первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В указанном случае ИП не нужно получать дополнительные патенты.
      Ответить
  • Юлия 28 января, 11:55
    А если ИП из своего региона отвез груз, а в обратную сторону заказчик из того города оформляет договор, конечная точка разгрузки же домашний регион. В этом случае не слетит ли ИП с патента?
    Ответить
    • Бабин Артём 2 февраля, 08:08
      День добрый.

      Важно, чтобы договор заключался также в вашем регионе, недостаточно, чтобы лишь точка разгрузки была в домашнем регионе.

      По описанию похоже, что договор заключается в другом городе — рекомендуем прояснить точку зрения налоговой для вашей ситуации, связавшись с ними.
      Ответить
      • Юрий 3 февраля, 12:01
        Я зарегистрирован и живу в Мордовии,до Чуваши 10 км,хочу брать груз у чувашского диспетчера на круг в Москву и обратно в Чувашию,где брать патент в Мордовии или в Чувашии или в обоих регионах.
        Спасибо!
        Ответить
        • Сайнутдинова Динара 9 февраля, 07:19
          Добрый день, Юрий.

          Для того, чтобы брать один патент, нужно, чтобы в этом регионе у вас заключались договора и в нем же решались основные вопросы перевозки: принятие заявок, хранение и починка машин, найм сотрудников, принятие оплаты. Уточните, в каких регионах у вас будут производиться указанные действия?
          Ответить
          • Калабаев Юрий 10 февраля, 08:38
            Здравствуйте,живу в Мордовии машина находится и ремонтируется тоже в Мордовии, зарегистрирован здесь же,хочу заключать договор с Чувашским диспетчером на перевозку из Чувашии в Москву и обратно в Чувашию(кругорейс). Патент брать в обоих регионах или только в Чувашии?
            Ответить
            • Сайнутдинова Динара 15 февраля, 07:47
              Патент позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность на территории того региона, в котором он был выдан. Местом ведения предпринимательской деятельности следует считать место заключения договора на оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов). Поэтому если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по договорам, заключенным на территории субъекта РФ, где был выдан патент, то дополнительные патенты приобретать не нужно. Даже если пункты назначения или пункты отправления груза (пассажиров) находятся в другом субъекте РФ. Плательщик при этом может находится в другом регионе. Т.е. в этом случае договор вам нужно заключить в вашем регионе - Мордовии.
               
              Если предприниматель планирует заключать договоры в других субъектах РФ, то дополнительные патенты приобрести придется. Иначе с доходов, полученных от деятельности в этих регионах, предприниматель должен будет платить налоги в соответствии с другими системами налогообложения.
               
              Также если есть сомнения, рекомендую обратиться за официальными разъяснениями в свою налоговую и руководствоваться полученным от них ответом.
              Ответить
  • Гость 3 марта, 12:10
    Добрый день, все таки не очень понятно с патентом на грузоперевозки. Вот я прописан в одном регионе, деятельность веду в другом, патент купил там же, но при оформлении договора-заявки на перевозку груза фирмы предлагающие перевозку бывают не с того региона где приобретен, а пока подашь на патент того региона груз уже уйдет, как нам быть тем кто работает по системе АТИ ??????????
    Ответить
    • Аверьянов Сергей 12 марта, 07:32
      Добрый день!

      Как и написано в нашей статье — для перевозок между регионами достаточного одного патента. Самое главное, чтобы все основные моменты бизнеса решались в регионе, в котором оформлен патент, то есть в регионе ведения деятельности. В "домашнем" регионе вы должны принимать электронные заявки, хранить и чинить машины, нанимать работников и принимать оплату на счёт местного банка.
      То есть вся основная деятельность по обеспечению процесса перевозок должна концентрироваться в регионе, где взят патент, уловный "гараж". При этом сама перевозка может быть откуда и куда угодно.
      Ответить
    • Виктория 1 апреля, 12:31
      Добрый день! Тем кто работает по системе АТИ патент не подходит. Мы сами работаем через АТИ. Перешли на УСН. Наша налоговая в письменном виде нам дала ответ. Договор должен заключаться в регионе покупки патента. А где вы будете загружаться/разгружаться, это вообще не важно. Через АТИ работаем с разными заказчиками и регионами. Так что патент тут не подходит, к сожалению(( Заказчики не будут указывать в договоре-заявке наш регион. И по умолчанию место заключения договора считается регион заказчика.
      Ответить
  • . 18 марта, 15:01
    Добрый, день, проживаю в Ростовской области, патент купили там же, догвор заключили с Рост. обл,. а деньги на счет от них пришли с банка который не в Рост области находится, это подходит под патент?
    Ответить
    • Комелина Таня 23 марта, 13:45
      Добрый день.

      Да, попадает под патент. С какого именно банка вам переводят средства, значения не имеет. Главное, что договор у вас заключен в том регионе, где приобретен патент, и оплату вы получаете на счет банка в этом регионе.
      Ответить
      • Виталий 27 мая, 16:15
        Добрый день. Если договор составлен в Москве (указано в шапке договора) а фирма находится в Санкт-Петербурге и соответственно в конце договора указаны реквизиты Санкт-Петербург а, в этом случае есть нарушение?
        Ответить
        • Здравствуйте.

          В договоре указано место его заключения (Москва).
          Если патент вы получили для работы в Санкт-Петербурге, то не выполняется условие из писем № 03-11-11/5564 от 10.02.2015 и № 03-11-12/15 от 07.02.2013 — заключить договор в своём регионе, а в другом должен быть только пункт назначения или отправления груза.
          В таком случае нужно приобретать патент для работы в Москве.
          Ответить
  • Александр 24 марта, 00:59
    Добрый день. Проясните понятие домашний регион. ИП,патент получен в Ленинградской области г.Кириши. Если в договоре и заявке будет указано место Санкт-Петербург это домашний регион? А машина пошла на Урал, с Урала на Архангельск и оттуда домой? ТТН, ТрН выписаны в регионах погрузок. Заказчики по всем заявкам разные. Адреса, банки,реквизиты соответственно тех же регионов отгрузки. Как правильно сделать то?
    В моей налоговой мне вообще сказали, что мне не выдадут патент в другом регионе.
    Ответить
    • Комелина Таня 26 марта, 10:02
      Добрый день, Александр.

      Домашний регион — тот, где вы получили патент. Также нужно обратить внимание на то, что регион может быть разбит на муниципальные образования. Тогда действие патента ограничивается муниципальным образованием, в котором он получен. В Ленинградской области (47 регион) их несколько. Пример на скриншоте — https://clip2net.com/s/4brZJZC.
      Санкт-Петербург — это другой регион (78).

      Согласно письму Минфина, получать второй патент не нужно, если договор будет заключен в вашем регионе (муниципальном образовании), а в другом регионе — пункт назначения или доставки груза. Например, вы заключили договор в том муниципальном образовании, где получили патент, а груз везете в другой регион (Санкт-Петербург), то будет достаточно вашего патента. Второй не требуется.

      Если вы заключаете договор в другом регионе (Санкт-петербург), то потребуется приобретать патент в этом регионе для работы.
      Ответить
  • Константин 29 марта, 23:18
    Здравствуйте, вот такая ситуация, ип по месту регистрации Саратов, осуществляю перевозки по Москве и области, мой главный контрагент зарегистрирован в Ивановской области,но есть свидетельство об обособленном подразделение в Москве,а в договоре прописан юр адрес Ивановская обл. И в шапке договора Иваново. В каком регионе мне надо взять патент, если я ни в Саратове ни в Иваново деятельности не веду.
    И второе если я возьму патент в Москве,а страховые взносы плачу в Саратове, как уменьшить стоимость патента на страховые зносы,если я их плачу не в том регионе,где взят патент?
    Ответить
    • Арский Александр 5 апреля, 12:26
      Добрый день, Константин.
      Важно не то, где зарегистрирован ваш контрагент, важен регион, где вы заключайте договор, где у вас «якорь» бизнеса: стоят машины в «домашнем» регионе, осуществляется погрузка товаров (если вы отправляйте товары) или выгрузка товаров (если их вам привезли). В том регионе и нужно брать патент. Рекомендую внимательно прочитать ещё раз статью выше.
      Если у вас несколько регионов, в которых вы заключайте договора, то придется брать несколько патентов.

      Подавать заявление на уменьшение стоимости патента нужно в ту налоговую, в которую было отправлено заявление на выдачу патента. К сожалению, информации о том, каким образом налоговая будет проверять оплату страховых взносов, перечисленных в другую налоговую, у меня нет. Рекомендую данный вопрос уточнить в налоговой.
      Ответить
  • Оксана 31 марта, 21:15
    Добрый вечер, место заключения договора находится в шапке договора? Если патент куплен в Рост обл и место заключения договора в РО , но перевозка осуществляется не в РО это уже не подходит под патент? Подскажите пожалуйста!
    Ответить
    • Виктория 1 апреля, 12:44
      Добрый день! Место заключения прописывается в шапке договора. Если это не прописано, то автоматически местом заключения договора считается место регистрации заказчика в ЕГРИП. Договор должен заключаться в регионе покупки патента, а где вы загружаетесь/ разгружаетесь это не важно.
      Нам так ответила налоговая в письменном виде.
      Ответить
      • Константин 1 апреля, 12:57
        Это какая налоговая, в каком регионе? В каждом регионе налоговая по разному говорит, мне налоговая в Саратове разяснила,что помимо договора адрес начальной или конечной точки должен совпадать с местом заключения договора, а в Ивановской области налоговая ваще закрыла глаза кто и в какой регион ездиет
        Ответить
      • Константин 1 апреля, 13:07
        Как прописано? ИП должен брать патент по месту ведения деятельности, получается что если я работаю по МО то идолжен брать патент по МО независимо от места заключения договора. Оснавание указание маршрута в транспортных,счете и акте, получается так?
        Ответить
  • Илья 11 апреля, 15:04
    Здравствуйте,такой вопрос ,у меня патент на Республику Татарстан и Ульяновск ,а место составления договора то есть диспетчер состовляет договор в городе Буинск(РТ),и машины возят с Ульяновска в Татарстан ,а с Татарстана в Ульяновск ,и бывает часто так ,что плательщики с других регионов (Москва ,Рязань )
    Как считать эти выплаты ,как по УСН или они идут по патенту
    Ответить
    • Васильев Степан 12 апреля, 13:43
      Добрый день, Илья.

      В статье об этом подробно сказано. Если договор составляется в регионе, где приобретен патент, то доход попадает под патент. Также нужно в своем регионе принимать электронные заявки, хранить и чинить машины, нанимать работников и принимать оплату на счёт местного банка.
      Ответить
  • Татьяна 24 апреля, 20:47
    Подскажите пожалуйста, а если вести налогоблажение ИП в одном лице по грузоперевозкам на патенте и Усно можно будет те договора что не проходят по патенту отнести на УСНО? И как сздесь можно уменьшить на взносы ИП? Что то отдно или патент и УСНО? Спасибо.
    Ответить
    • Комелина Таня 26 апреля, 17:48
      Добрый день, Татьяна.

      Совмещать УСН и патент можно. Если договор на перевозку будет заключен не в том регионе, где у вас действует патент, то сумму сможете учесть в УСН.

      Уменьшать на страховые взносы можно как УСН, так и патент. Вы можете учесть всю сумму взносов для уменьшения только одной системы, либо распределить взносы по обеим системам. Например, вы заплатили взносов на сумму 10 000₽. Вы можете учесть ее всю в УСН или в патенте. Либо можете распределить сумму и учесть например, 5 000₽ в УСН и 5 000₽ в патенте.

      Для уменьшения патента на взносы потребуется подать специальное уведомление в налоговую. Об это более подробно написали в статье — https://e-kontur.ru/blog/15783/patent-dlya-ip-v-2021-godu.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?