Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из стран ЕАЭС. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.
Импортный НДС
НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.
Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)
Как определить ставку для расчета НДС
Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:
- Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.
- Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.
- Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.
Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.
Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.
Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления
Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.
Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.
В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.
Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:
- контракт с иностранным поставщиком
- инвойс
- упаковочный лист
- разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
- платежные документы
- документы на товар
- документы на страховку груза
- документы по транспортировке товара
- документы, подтверждающие сведения о декларанте.
Таможенную декларацию нужно подать электронно через специальный сервис, например, Контур.Декларант или личный кабинет таможенной службы с помощью электронной подписи (ЭП).
После того, как вы подадите декларацию, в течение часа она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.
Исключение: ввоз товаров из стран ЕАЭС
Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ЕАЭС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.
При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).
Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@.
- банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
- документы по транспортировке товаров
- счета-фактуры (если выставлялись)
- контракт
- информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)
Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.
