Дивиденды отражают в отчётности только после уплаты
Обычно выплата дивидендов происходит так: по итогам года компания формирует бухгалтерскую отчётность, узнаёт свою чистую прибыль и распределяет её пропорционально долям участников.
Собственники получают на руки сумму за вычетом НДФЛ, ставка которого зависит от размера дивидендного дохода. До 2,4 млн ₽ налог взимается по ставке 13%, свыше — 15%. Если учредитель — нерезидент, повышенная ставка 15% действует для любой суммы дивидендов.
НДФЛ уплачивается два раза в месяц: за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца; за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего.
Квартальную декларацию 6-НДФЛ сдают не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Годовой отчет предоставляют в налоговую до 25 февраля следующего года.
Как правильно отразить дивиденды в 6-НДФЛ
Проще всего — воспользоваться онлайн-бухгалтерией Контур.Эльба. Сервис сформирует отчёт по всем правилам, вам нужно будет только подтвердить отправку через интернет. Отчитаться можно бесплатно: на пробном периоде все возможности будут доступны в течение 30 дней.
Если вы всё-таки хотите заполнить форму сами, придётся заглядывать в порядок заполнения. В статье мы можем рассказать только про основные правила.
Раздел 1
В первом разделе отражается НДФЛ, подлежащий уплате с начала налогового периода.
В строке 010 укажите КБК, который соответствует НДФЛ с дивидендов:
- с доходов до 2,4 млн ₽ по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- с доходов свыше 2,4 млн ₽ по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110;
- КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов по ставке 15% — 182 1 01 02010 01 1000 110.
В строке 020 напишите НДФЛ накопленным итогом с начала года. А в строках 021-026 — суммы налога по шести периодам перечисления за последний квартал. Если что-то возвращали, отразите информацию в строках 030 и 031-036.
Раздел 2
Второй раздел также заполняется отдельно для НДФЛ, удержанного с дивидендных выплат. В строке 100 напишите размер ставки — 13 или 15%, в строке 105 — соответствующий КБК.
Далее в строке 110 укажите количество учредителей, которым выплатили дивиденды; в строке 120 — выплаченную сумму. В строке 131 приведите полученную налоговую базу, в строке 140 — исчисленный налог.
Остальные строки легко заполнить по пояснениям в расчёте. Необходимо отразить удержанный НДФЛ и возвраты по шести срокам перечисления в течение прошедшего квартала.
Как заполнить справку о доходах (бывшая 2-НДФЛ)
В справке раздел 2 заполняется отдельно по каждому КБК. Например, если учредитель вместе с дивидендами получает зарплату, на него формируется два вторых раздела.
В первом разделе — сведения о физическом лице: фамилия, имя, отчество, реквизиты паспорта и другая информация.
Во втором разделе — суммы дохода и налога: ставка, КБК, выплаченные дивиденды, налоговая база, исчисленный и удержанный НДФЛ.
В третьем разделе приводят информацию о вычетах, но к дивидендам они не применяются. В четвертом — доход, с которого организация не смогла удержать налог. В случае с дивидендами такое невозможно, поэтому четвертый раздел в справке остается пустым. В приложении к справке приводят выплаты по месяцам с кодом дохода 1010.
Пример заполнения 6-НДФЛ учредителем
Иванов Иван Иванович — единственный владелец фирмы «Альфа». Он посмотрел чистую прибыль в бухгалтерской отчётности и решил выплатить себе 100 000 ₽. Из суммы было удержано 13 % НДФЛ — 13 000 ₽.
Других выплат сотрудникам и подрядчикам не было, поэтому в отчёте очень мало данных — тем не менее, его всё равно нужно подготовить и сдать.
Обратите внимание, что некоторые строки можно просто оставить пустыми — не надо заполнять их нулями и прочерками. Например, Иванов не получал вычеты, поэтому мы не заполняем строку 130. Строка 150 актуальна только при работе с сотрудниками-иностранцами. Неудержанного, излишне удержанного и возвращённого налога тоже не будет, если вы не ошиблись при удержании, поэтому строки 170, 180 и 190 тоже останутся пустыми.