Авансы по НДФЛ платят три раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Суммы рассчитывают по формуле: 

(Доходы − Вычеты) × Ставка

Теперь расскажем подробнее о каждой переменной.

Налогооблагаемые доходы 

К налогооблагаемым доходам относят выручку от продажи товаров и услуг, полученные авансовые платежи и другие поступления, связанные с бизнесом. Список доходов, которые не облагаются НДФЛ, приведён в ст. 217 НК РФ. 

ИП на ОСНО заносит свои доходы и расходы в специальную книгу учёта и хранит подтверждающие их документы. Для расчёта НДФЛ нужны данные из раздела 1 книги учёта доходов и расходов, без сумм НДС. 

Налоговые вычеты

Доходы ИП можно уменьшить на налоговые вычеты — суммы расходов без НДС, которые связаны с получением прибыли и подтверждены накладными, счетами-фактурами, актами, чеками и другими документами. Например, в вычет включают стоимость приобретённых материалов и оборудования, товаров для перепродажи, арендную плату, уплаченные страховые взносы за себя и работников, зарплату. Траты в личных целях сюда не относятся.

Налоговики проверяют расходы, за счёт которых ИП уменьшает платежи по НДФЛ, поэтому документы должны быть правильно оформлены — со всеми обязательными реквизитами и подписями.

Если вычеты оказались больше доходов или равны им, налога к уплате не будет. Разницу (убыток) на следующие периоды не переносят.

Если у ИП нет подтверждающих документов, он всё равно может воспользоваться профессиональным вычетом — в размере 20 % от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Такой вариант бывает выгоднее и в случае, когда подтверждённых расходов получилось меньше, чем 20 % от доходов. 

Выбрать нужно что-то одно: вычет по документам или без них.

Например, доходы ИП на ОСНО — 750 000 ₽. Расходы — 96 000 ₽, документы по ним оформлены. Но, если предприниматель воспользуется вычетом в виде 20 % от 750 000 ₽, то сможет уменьшить доходы на 150 000 ₽. В этом случае подтверждающие документы не понадобятся, а налог к уплате будет меньше.

Кроме профессионального вычета ИП на ОСНО может использовать вычеты для физлица — стандартные, социальные, имущественные. 

Ставка НДФЛ

Ставка зависит от налоговой базы — разницы между доходами с начала года и налоговым вычетом. Если она меньше или равна 5 млн ₽, налог считают по ставке 13 %.

Когда налоговая база превысит 5 млн ₽, НДФЛ рассчитывают как 650 000 ₽ плюс 15 % от суммы превышения.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

ИП занимается ремонтом квартир. С января по март он получил от заказчиков 450 000 ₽, а на стройматериалы, аренду офиса, зарплату и страховые взносы работникам потратил 280 000 ₽. На все расходы есть подтверждающие документы.

Авансовый платёж по НДФЛ за 1 квартал = (450 000 − 280 000) х 13 % = 22 100 ₽.

Доходы ИП с апреля по июнь — 750 000 ₽, а подтверждённые расходы — 366 000 ₽.

Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года — к суммам второго квартала прибавляют суммы за первый: (750 000 + 450 000) - (366 000 + 280 000) = 1 200 000 − 646 000 = 554 000 ₽.

Авансовый платёж за полугодие = 554 000 х 13 % = 72 020 ₽.

Из этой суммы нужно вычесть уже уплаченный аванс за первый квартал: 72 020 − 22 100 = 49 920 ₽.

Таким же образом рассчитывают НДФЛ за девять месяцев — к суммам третьего квартала прибавляют суммы за полугодие, а платёж делают с учётом уплаченных авансов за предыдущие периоды.

В 2022 году перечислять авансы по НДФЛ нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября по итогам предыдущих периодов. 

За неуплату авансовых платежей или опоздание не штрафуют, но налоговики насчитают пени со всех сумм, которые не были уплачены в срок. 

Итоговый НДФЛ уплачивают до 15 июля года, следующего за отчётным. То есть за 2022 год — не позднее 15.07.2023.

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают по итогам года в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Отчитаться нужно даже когда ИП на ОСНО не получал доходов и налога к уплате нет.

Срок сдачи — не позднее 30 апреля следующего года. Если последний день совпал с выходным, нерабочим, праздничным днём, сдать форму 3-НДФЛ нужно в ближайший следующий за ним рабочий день. 

С учётом переноса из-за выходных и праздника отчитаться за 2022 год нужно не позднее 2 мая 2023 года.

Статья актуальна на