В 2023 году с введением ЕНП изменился порядок уменьшения стоимости патента на взносы. А 1 июля ввели новые правила, которые запутали предпринимателей ещё больше. Рассказываем, как теперь зачесть взносы и какие документы подготовить.
Что нужно знать об уменьшении патента на взносы
Если вы работаете на патентной системе налогообложения, то можете уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников.
- Нет сотрудников — за счёт взносов списывается до 100% налога по ПСН.
- Есть работники — взносы уменьшают до 50% стоимости патента. Уменьшать можно на взносы за сотрудников, которые задействованы в деятельности на ПСН.
Стоимость патента = налог по ПСН.
Кроме взносов, налог на ПСН сокращается на:
- пособие по больничному за первые 3 дня;
- платежи за добровольное медицинское страхование;
- дополнительный взнос в размере 1%, который платят с превышения дохода в 300 000 ₽.
До введения ЕНП предприниматели платили взносы, вычитали их из стоимости патента и уплачивали полученную разницу. Налоговики понимали, почему ИП платят меньше положенного.
С 1 января 2023 года добавилось хлопот. После уплаты взносов обязали подавать заявление о зачёте и уведомление об исчисленных налогах.
31 июля вступили в силу поправки к закону № 389-ФЗ, который немного упростил жизнь.
Для уменьшения патента разрешили учитывать фиксированные взносы за текущий год, даже если они ещё не уплачены. Только на взносы за сотрудников это не распространяется.
Дополнительный взнос 1% решили учитывать в году оплаты. Например, взнос за 2023 год вы заплатите до 01.07.2024 — можно уменьшить налог по ПСН за 2024 год. Взнос за 2024 год заплатите в 2025 году и тогда же уменьшите стоимость патента. Но в 2023 году сделали исключение — взнос 1% можно учесть по патенту за 2023 год.
Срок уплаты фиксированного взноса не влияет на то, за какой период его можно учесть. Например, срок уплаты взноса за 2023 год — 9 января 2024 года. Даже если заплатите после Нового года, все равно их можно принять к учёту только по налогу за 2023 год.
Получите умную таблицу которая посчитает, насколько можно уменьшить ваш налог
Ещё одна хорошая новость на 2024 год связана со стимулированием погашения долгов. Налоговая разрешила зачесть взносы за 2022 год и более ранние периоды в стоимость патента за 2023-2025 годы. Сумму погашенного долга можно суммировать со взносами за текущий период.
Например, если у вас есть долг по взносам за 2022 год, закройте его в 2024 году. Тогда на потраченную сумму можно уменьшить налог по ПСН.
Как работает уменьшение налога на взносы
Рассмотрим простые примеры для наглядности.
- ИП без работников. Платит фиксированные взносы за себя, может списать до 100% стоимости патента.
Представим, что Иван оформил патент за 37 240 ₽. В 2024 году он заплатил взнос 49 500 ₽. Можно списать всю стоимость патента и ничего не платить. - ИП с работниками. Платит взносы за себя и сотрудников, может списать до 50% налога.
Допустим, у Олега 3 работника. Он оформил патент за 74 545 ₽. Заплатил за себя 49 500 ₽, за сотрудников — 148 740 ₽. Но налог можно уменьшить только на 50%, поэтому предприниматель заплатит: 74 545 х 50% = 37 272,5 ₽.
Как сообщить ИФНС об уменьшении патента на взносы
Налоговая не уменьшит стоимость патента без подсказки. Для этого предусмотрели уведомление, в котором ИП сообщает об уменьшении налога на взносы — форма утверждена приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении три листа, на заполнение потратите до 5-10 минут. Документ можно подать лично в ИФНС по месту регистрации, отправить заказным письмом или через оператора ЭДО. Ещё есть вариант подачи через личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Порядок заполнения для ИП с сотрудниками и без ничем не отличается, но не забывайте про ограничения: без сотрудников сокращается до 100% налога, с работниками — до 50%.
Порядок заполнения:
Титульный лист. Фамилия, имя, отчество, ИНН и количество листов. Внизу документ подписывает предприниматель или его представитель.
Лист А:
- 010 — номер патента, смотрите в уведомлении от ИФНС;
- 020 и 025 — дата начала и окончания патента;
- 030 — признак налогоплательщика: «1» — работодатель, «2» — одиночка.
- 040 — налог к уплате;
- 050 — взносы, на которые уменьшается налог. Даже если взносов фактически больше, величина не должна превышать налог к уплате;
- 060 — взносы, на которые уменьшали прошлые платежи по патенту.
На листе А можете указать несколько патентов, если работаете в двух и более направлениях. Если не хватит листа, возьмите ещё один. Не забудьте в конце проверить нумерацию страниц.
Лист Б:
- 110 — взносы, на которые можно уменьшить налог. Не обращайте внимание на слово «уплаченных». Форма устарела и не учитывает, что разрешили учитывать фиксированные взносы, которые ещё не заплатили. Если же речь идёт о взносах за сотрудников, то формулировка верная.
- 120 — налог, который уменьшают на взносы. Если патент один, возьмите значение с листа А. Если направлений два и более, сложите сумму строк 050.
- 130 — взносы, которые учитывали в прошлых уведомлениях за текущий год. Если не подавали документ по первому платежу — оставьте строку пустой.
- 140 — остаток взносов после уменьшения: разница строк 110, 120 и 130.
Скачать образец заполнения уведомления
Оставшиеся взносы можете учесть в других патентах, но только в пределах года. Перенести остаток с 2023 на 2024 год нельзя.
Когда подавать уведомление
Сроков подачи уведомления нет. Но лучше сделать это заранее, чтобы не было споров с налоговой.
Например, оформляете патент на год с 1 января. Первую ⅓ должны оплатить в течение 90 дней. Можете сразу в январе отправить уведомление, чтобы уменьшить стоимость.
Если работаете с сотрудниками, то заранее подать уведомление не получится. Ведь взносы за работников можно учесть только после оплаты. Поэтому выплатите зарплаты, перечислите взносы и ближе к сроку уплаты ⅓ налога подайте уведомление.
И нюанс для ИП, у которых несколько бизнес-направлений с разными патентами. Если все они оформлены в одной ИФНС, то можно подать общее уведомление. Но когда работаете в разных городах, то придётся подавать уведомление в каждую ИФНС по отдельности.
Как вернуть переплату
Если вы по ошибке оплатили полную стоимость патента, хотя могли уменьшить на взносы — не страшно, переплату можно вернуть. Причём это делается, даже если срок патента закончился.
Порядок такой же: заполняете и подаёте в налоговую уведомление. Инспекторы всё проверяют и принимают вычет. Сумму переплаты отражают как положительное сальдо на ЕНС — деньги можно вернуть на расчётный счёт или направить на будущие обязательства.
Что делать при совмещении режимов
Если совмещаете упрощёнку и патент, разделите фиксированный взнос пропорционально выручке. Взносы за сотрудников можно учитывать в ПСН только по тем, которые работают в патентной деятельности.
Как это сделать? Допустим, предполагаемый доход по ПСН — 139 400 ₽, а на УСН получили 311 60 ₽. Найдём доли:
- Упрощёнка: 311 600 / (139 400 + 311 600) = 69%.
- Патент: 139 400 / (139 400 + 311 600) = 31%.
В 2024 году фиксированный взнос — 49 500 ₽. В этом примере стоимость патента можно уменьшить на: 49 500 х 31% = 15 345 ₽.
Коротко
- ИП без работников за счёт страховых взносов уменьшают до 100% стоимости патента. Если есть сотрудники — до 50%.
- Чтобы уменьшить налог по ПСН, в ИФНС подают уведомление по форме из приказа ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@. Строгих сроков по сдаче документа нет — это можно сделать даже после окончания патента.
- Стоимость патента разрешено уменьшить до фактической оплаты фиксированного взноса за ИП. Главное — потом заплатить взнос в установленный срок. А вот со взносами за сотрудников это не работает — к вычету принимают только уплаченные суммы.
- Налоговая вернёт переплату, если действие патента закончилось. Для этого подайте аналогичное уведомление.
- Если совмещаете УСН и ПСН, фиксированный взнос для зачёта рассчитайте пропорционально выручке.
