Экологический сбор — это обязательный платёж для производителей и импортёров упаковки или товаров, подлежащих утилизации.

Сумма экосбора зависит от объёмов первичной реализации, норматива утилизации и объёма утилизированных отходов.

Статья 24.5 Федерального закона от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ

Экосбор платят производители и импортёры, упаковка или товары которых входят в перечень из распоряжении Правительства РФ от 31 декабря 2020 года № 3721-р. В него входят: одежда, текстильные изделия, деревянная тара, картонные коробки, полиэтиленовая упаковка и другие.

При расчете экосбора за 2023 год опираются на два распоряжения Правительства РФ: № 3721-р от 31.12.2020 года и № 3722-р от 31.12.2020 года.

В онлайн-справочниках по ним стоят отметки об утрате силы, потому что с отчетности и платежа за 2024 год используются другие документы. Но так как рассматривается экосбор за 2023 год, то используются эти распоряжения — на тот момент они были актуальными.

От экосбора освобождены организации и ИП, которые:

  • работают с товарами или упаковкой, не указанными в распоряжении № 3721-р;
  • используют продукцию в собственных нуждах. Например, собрали поддоны для хранения товаров на собственном складе;
  • всю продукцию отправляют на экспорт;
  • утилизируют отходы от использования товаров и упаковки по нормативам и могут это подтвердить.

Отдельное внимание уделим последней группе. Бизнес может самостоятельно утилизировать продукцию. Но от платежа по экосбору освободят, если: выполнен норматив по утилизации; правильно составлен акт об утилизации.

Нормативы утилизации указаны в распоряжении № 3722-р. Если фирма производит товары и упаковывает их в коробки из гофрированного картона, то в 2023 году должна была утилизировать не менее 45% от реализованного объёма.

Даже с минимальным отклонением придётся платить экосбор. Утилизировали 44 кг вместо 45 — нет освобождения. Но можно будет по-особому посчитать платёж и сэкономить, об этом расскажем дальше.

Чтобы рассчитать экологический сбор, нужно знать:

  • ставку — утверждена постановлением Правительства РФ от 9 апреля 2016 года № 284;
  • объём производства и реализации или импорта продукции или упаковки;
  • норматив утилизации.

Формула:

Экосбор = Ставка х Объём продукции или упаковки х Норматив утилизации

При расчёте берут объём продукции за прошлый год, а ставку и норматив утилизации — за текущий, в котором считают сбор. За 2022 год платят в 2024, поэтому используют ставку и норматив за 2023.

При расчетах экосбора массы округляются до целого числа по математическим правилам округления — указание <6> ПП РФ от 03.12.2020 № 2010.

Пример 1. Организация «Уютный дом» в 2022 году реализовала 300 кг подушек. Продукция относится к первой группе товаров, подлежащих утилизации. Ставка для текстильных изделий — 16 304 ₽ за тонну. Норматив утилизации в 2023 — 10%.

Считаем:

Экосбор = 16 304 ₽ х 0,3 х 10% = 489,12 ₽

Если предприятие утилизирует отходы, но выполняет норматив утилизации лишь частично, платёж рассчитывают по-другому:

Экосбор = Ставка х (Объём утилизации по нормативу — Объём фактической утилизации).

Пример 2. Представим, что организация «Уютный дом» самостоятельно утилизировала 25 кг отходов. Сначала посмотрим, соответствует ли это нормативу:

Норматив утилизации для организации = Объём реализованной продукции х Норматив утилизации.

Норматив для организации = 0,3 х 10% = 0,03 т или 30 килограмм.

Норматив не выполнен, поэтому компания не освобождается от экосбора. Считаем платёж с учётом утилизированных отходов:

Экосбор = 16 304 ₽ х (0,03 — 0,025) = 81,52 ₽.

В расчёте учтены затраты на частичную утилизацию, то есть предприятие защищено от двойных расходов. Так как фирма утилизировала 25 кг отходов, платёж меньше на 407,6 ₽.

Пример 3. В 2022 году организация «Уютный дом» реализовала 500 кг текстильных изделий. У фирмы «ПромУпаковка» заказали 100 кг полиэтиленовых пакетов для готовой продукции. 300 кг товаров отправили на экспорт, остальные продали в России.

Что нужно учесть:

  1. Экосбор будет рассчитываться не со всего объёма, а только с 200 кг, реализованных в России. Напомним, с экспортной продукции сбор не платится.
  2. За массу реализованной в 2022 году упаковки платит производитель товара в этой упаковке, то есть «Уютный дом». Пакеты относятся к группе № 43 из перечень распоряжения № 3721-р, норматив утилизации для группы № 43 — 20% по распоряжению № 3722-р, ставка платы — 3844 ₽ за тонну по постановлению № 284 от 9 апреля 2016 года, группа № 49.

Считаем:

Экосбор за подушки = 0,2 х 0,1 х 16 304 = 326,08 ₽.

Экосбор за пакеты = 0,1 х 0,2 х 3 844 = 76,88 ₽.

Итого = 402,96 ₽.

Производители платят экосбор в территориальное отделение Росприроднадзора по месту регистрации. Реквизиты можно узнать на сайте, по горячей линии или в ближайшем управлении. Импортёры платят в центральное ведомство в Москве.

Срок уплаты — 15 апреля следующего года, авансов нет. Если срок выпадает на выходной, то платить нужно заранее. Нельзя переносить на ближайший рабочий день, как с налогами.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Если выполнен норматив по утилизации, в Росприроднадзор до 15 апреля сдают:

  • Декларацию о количестве товаров и упаковки. Форма утверждена постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2015 года № 1417.
  • Отчётность о выполнении нормативов утилизации товаров и упаковки. Форма утверждена постановлением Правительства РФ от 3 декабря 2020 года № 2010.

Если норматив не выполнен, вместе с декларацией и отчётом сдают расчёт экологического сбора. Форма утверждена приказом Росприроднадзора от 22 августа 2016 года № 488. Её можно заполнить в сервисе Контур.Экстерн и отправить дистанционно, если есть электронная подпись.

Отчёты лучше сдавать заранее, чтобы было время для корректировки, если найдёте ошибки. 

Если опоздать со сдачей отчётов или не сдать вовсе, оштрафуют по ч. 1 ст. 8.5.1 КоАП РФ:

  • ИП — на 50-70 тысяч ₽;
  • должностных лиц — на 3-6 тысяч ₽;
  • организации — на 70-150 тысяч ₽.

Если в отчётности указаны не все сведения или допущены ошибки, то оштрафуют по ч. 2 ст. 8.5.1 КоАП РФ:

  • ИП — на двойной размер экосбора по каждой группе товаров, но не менее чем на 100 тысяч ₽;
  • должностных лиц — на 3-6 тысяч руб.;
  • организации — на двойной размер экосбора по каждой группе товаров, но не менее чем на 250 тысяч ₽.

За нарушение сроков уплаты сбора или неуплату грозят самые крупные штрафы по ст. 8.41.1 КоАП РФ:

  • ИП — на тройной размер неуплаченного экосбора по каждой группе товаров, но не менее чем на 250 тысяч ₽;
  • должностные лица — на 5-7 тысяч ₽;
  • организации — на тройной размер неуплаченного экосбора по каждой группе товаров, но не менее чем на 500 тысяч ₽.

Рассказываем о сложных вещах незанудно, понятно 
и с юмором в формате видео

ВК видео Ютуб

С помощью Ольги Захаровой, эксперта Контура по отчетности в Росприроднадзор мы разобрались, как нужно будет отчитываться по новым правилам.

Федеральный закон от 4 августа 2023 года № 451-ФЗ внес изменения в экосбор, которые вступили в силу с 1 января 2024 и применяются к сбору, начиная с 2024 года. Работая с экосбором за 2023 год, руководствуемся старыми правилами.

Отчитываться нужно за объем произведенной, а не реализованной продукции или упаковки. Если за год произвели 30 т, а продали 20 т, то в 2023 году отчитывались бы по 20 т. С 2024 года нужно учитывать весь произведенный объем — 30 т, даже если часть товаров остается на складе.

За упаковку отчитывается производитель. Раньше обязанность лежала на компании или ИП, который использовал упаковку для своих товаров, даже если продукция не входила в перечень. Теперь это будет делать ваш поставщик.

Но нужно отчитаться и заплатить за упаковку, использованную в 2022 и 2023 годах. До 15 апреля 2024 сдайте:

  • декларацию по массе реализованной в 2023 году упаковке;
  • отчет о выполнении нормативов по массе реализованной в 2022 году упаковке и по нормативу утилизации на 2023 год;
  • расчет суммы экосбора по массе реализованной в 2022 году упаковке и по нормативу утилизации на 2023 год, ставке на 2023 год.

До 15 апреля 2025 года сдайте:

  • отчет о выполнении нормативов по массе реализованной в 2023 году упаковке и по нормативу утилизации на 2024 год;
  • расчет суммы экосбора по массе реализованной в 2023 году упаковке и по нормативу утилизации на 2024 год, ставке на 2024 год.

За упаковку, использованную в 2024 году и далее, ответственность несет ее производитель.

Изменился срок наступления ответственности по экосбору. Раньше обязанность по утилизации у производителей возникала с момента реализации, теперь самая ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров, упаковки;
  • день частичной или полной оплаты предстоящих поставок;
  • день частичной или полной оплаты предстоящих поставок товаров или упаковки, если упаковка производится для использования в своих товарах;
  • день списания испорченной или бракованной продукции, упаковки.

Для импортеров момент наступления ответственности зависит от страны, из которой завезена продукция или упаковка:

  • импорт из стран ЕАЭС — обязанность наступает в день, когда товары в упаковке приняты на учет;
  • импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС — до 1 января 2026 года обязанность по уплате экосбора возникает со дня их выпуска для внутреннего потребления;
  • импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС — с 1 января 2026 года экосбор нужно уплатить до того дня, когда таможенный орган выпустит их для внутреннего потребления.

Бракованные или испорченные товары учитываются в общем произведенном объеме.

Производителей и импортеров освободили от экосбора, если товары или упаковка произведены или ввезены для собственных нужд — производства товаров и упаковки из перечня.

Будет создан реестр утилизаторов, которым можно отдавать товары и упаковку. Если будет выполнен норматив, от экосбора освободят. Это позволит сэкономить на покупке собственного оборудования для утилизации, получения лицензии на обращение с отходами, обучение персонала и т.п.

Ставка экосбора будет зависеть от экологичности товара или упаковки. Чем вреднее продукция для окружающей среды, тем больше должен заплатить производитель или импортер.

С 1 января 2024 года от сдачи отчётности освободили ООО и ИП, которые производят или импортируют: продукцию или упаковку в рамках гособоронзаказа; товары, которые направлены на защиту сведений, относящихся к государственной тайне; продукцию, которая относится к государственной тайне.

Появился перечень отходов от использования товаров и упаковки и вторичного сырья, полученного из этих отходов — постановление Правительства РФ от 29 декабря 2023 года № 2394. Производители смогут ориентироваться на список, чтобы выбрать отходы для самостоятельной утилизации.

  1. Экологический сбор — это обязательный платёж для производителей и импортёров упаковки или товаров, подлежащих утилизации.
  2. Экосбор за 2023 год платят производители и импортёры, упаковка или товары которых входят в перечень из распоряжении Правительства РФ от 31 декабря 2020 года № 3721-р.
  3. От экосбора освобождены организации, которые работают с товарами или упаковкой, не указанными в распоряжении № 3721-р; используют продукцию в собственных нуждах; отправляют все товары и упаковку на экспорт; утилизируют отходы по нормативам (выполнение нормативов не освобождает от сдачи отчетности).
  4. Для расчета экосбора ориентируются на ставку из постановления Правительства РФ от 9 апреля 2016 года № 284; объем производства и реализации; норматив утилизации.
  5. Производители платят экосбор в территориальное отделение Росприроднадзора по месту регистрации, импортеры — в центральное ведомство в Москве.