Некоторые предприниматели должны сдавать декларацию по НДС, даже если работают на спецрежиме. Рассказываем, когда именно, как заполнить отчёт и до какого числа сдать в ИФНС.
Когда ИП нужно сдавать декларацию по НДС
ИП сдают декларацию по НДС, если: выбрали общий режим налогообложения (ОСНО); стали налоговым агентом — например, арендовали государственное или муниципальное имущество; завезли товары из другой страны или заказали услуги у зарубежной фирмы; работают на спецрежиме и освобождены от НДС, но выставили счёт-фактуру (СФ) с выделенным налогом.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Сроки сдачи отчётности по НДС для ИП
Декларацию по НДС сдают раз в квартал — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздник, то переносится на ближайший рабочий день.
Сроки в 2024 году:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 27 января 2025 года.
Декларация сдаётся в электронном виде, но для налоговых агентов сделали исключение. Если вы не должны платить налог, можно сдать отчёт на бумаге. Например, если арендовали у государства помещение под офис.
Как ИП на ОСНО заполнить декларацию по НДС: образец
Декларацию заполняйте по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@: если работаете на общем режиме, заполните титульный лист, разделы 1 и 3; если стали налоговым агентом, вместо третьего раздела заполните второй; если выставили счёт-фактуру с выделенным налогом третий раздел замените разделом 12 — по листу на каждый выставленный СФ.
Если импортируете товары или услуги, сдавать декларацию не нужно, потому что заплатите НДС на таможне. Исключение — импорт из стран ЕАЭС. Тогда сдайте отчёт, но по форме из приказа ФНС России от 27 сентября 2017 года № СА-7-3/765@.
Рассмотрим, как заполнять декларацию, если работаете на общем режиме.
Титульный лист
Титульный лист такой же, как во многих других отчётах, которые сдаёте в налоговую. Сложностей с заполнением не будет:
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| Номер корректировки | В исходной декларации укажите «0». Если сдаёте первую корректировку — «1», вторую — «2» и т.д. |
| Налоговый период | 1 квартал — 21; 2 квартал — 22; 3 квартал — 23; 4 квартал — 24 |
| Отчётный год | Поставьте текущий год, в котором отчитываетесь |
| Налоговый орган | Напишите четырёхзначный код ИФНС, в которую подаёте отчёт. Его можно узнать в сервисе ФНС |
| Код по месту нахождения | Если сдаёте декларацию по месту регистрации, укажите «116». Другие коды перечислены в приложении к порядку заполнения |
| Налогоплательщик | Напишите свои ФИО без сокращений, отчество — при наличии |
Сверху укажите ИНН, поле «КПП» оставьте пустым — оно для организаций.
Количество листов и копий лучше указывать в конце, когда заполните все разделы и приложения.
В нижнем левом блоке поставьте отметку, кто сдаёт декларацию: сами как налогоплательщик или через представителя. Напишите свои ФИО или наименование представителя, реквизиты доверенности. Поставьте дату сдачи отчёта.
Раздел 3
В третьем разделе покажите расчёт НДС к уплате. Он состоит из двух листов и 25+ строк, но в общем случае хватит нескольких.
Представим, что во втором квартале продали товаров на 6 млн руб. без учёта НДС, а закупили на 4 млн руб.
Строка 010. В графе 3 укажите сумму, которую получили от реализации. В графе 5 — сумму налога по ставке 20%. Если были операции по другим ставкам, заполните соответствующие строки.
Строка 118. Напишите итоговую сумму рассчитанного налога. Если не было других операций и восстановленного НДС, просто продублируйте значение из строки 010.
Строка 120. Укажите размер вычета — налог, который заплатили поставщикам. В нашем примере закупили товаров на 4 млн руб. без учёта НДС, размер вычета — 800 000 руб.
Строка 190. Напишите общий размер вычета с учётом авансов и других операций. Если их не было, продублируйте значение из строки 120.
Строка 200. Укажите сумму налога к уплате — разницу между строками 118 и 190. Если получилось отрицательное значение, заполните строку 210.
Раздел 1
В первом разделе приводится общая информация о налоге, который нужно заплатить или вернуть из бюджета. Строки 060-095 заполняют, когда действует договор инвестиционного товарищества. Строки 050-056 — если по итогам квартала нужно возместить НДС из бюджета.
Предприниматели на ОСНО заполняют строки 010, 020 и 040: 010 — код по ОКТМО. Его можно посмотреть в ЕГРИП; 020 — КБК. Код для НДС в 2024 году — 18210301000011000110; 030 — сумма налога к уплате. В общем случае продублируйте значение из строки 200 раздела 3.
Пример заполнения декларации для УСН и патента
На УСН, патенте и других спецрежимах вы освобождены от НДС. Но если выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, нужно заплатить налог и сдать декларацию.
Заполняйте титульный лист, раздел 1 и раздел 12 — по листу на каждый выставленный СФ.
Титульный лист заполните так же, как описано для общего режима (см. выше).
Представим, что выставили счёт-фактуру № 1 от 13.06.2024 г. на 240 000 руб. с учётом НДС — 40 000 руб.
Сначала заполните раздел 12 на каждый СФ:
- 001. Заполняется в уточнённой декларации. Если подаёте документ первый раз, оставьте строку пустой.
- 020. Номер счёта-фактуры.
- 030. Дата выставления счёта-фактуры.
- 040. ИНН и КПП покупателя.
- 050. Код валюты документа по ОКВ.
- 060. Стоимость товаров или оказанных услуг без НДС.
- 070. Сумма налога, предъявленная покупателю.
- 080. Стоимость товаров или оказанных услуг с учётом НДС.
В первом разделе заполните строки 010, 020 и 030. В строке 030 укажите исчисленный налог по всем выставленным счетам-фактурам.
Специальных сроков для сдачи декларации у спецрежимников нет, придерживайтесь общего правила — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, в котором выставили СФ.
Штрафы за нарушения
Если сдадите декларацию после 25 числа, вас оштрафуют по ст. 119 НК РФ: за каждый полный и неполный месяц на 5% от рассчитанного налога, но не менее 1 000 руб. и не более 30%.
После 20 дней просрочки налоговая может заблокировать счета. Ограничения снимут на следующий день после сдачи отчёта.
Если неправильно посчитаете налог и он окажется меньше фактического, вас оштрафуют по ст. 122 НК РФ на 20% от суммы, которую недоплатили. А если ИФНС докажет, что намеренно занизили размер налога, штраф увеличат до 40%.
Не ищите, мы всё пришлем: как выбрать систему налогообложения и накопить на пенсию
Коротко
- ИП сдаёт декларацию по НДС, если работает на общем режиме; стал налоговым агентом; импортирует товары или услуги; выставил покупателю СФ с выделенным налогом.
- Декларация по НДС сдаётся в электронном виде раз в квартал — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
- Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
- За каждый полный и неполный месяц просрочки сдачи отчёта штрафуют на 5% от суммы налога, но не менее 1000 руб. и не более 30%. За ошибки в расчётах штрафуют на 20% от недоимки. Если докажут, что ИП намеренно занизил налог — на 40%.
