С общего режима переходят на упрощёнку, чтобы сэкономить на налогах.

На общем режиме организации и ИП платят два налога: НДС и налог на прибыль или НДФЛ. На УСН они заменены единым налогом. Это сокращает налоговую нагрузку и сохраняет больше средств для развития.

Например, за год ИП заработал 1,2 млн ₽ с учётом НДС. На НДС он потратит 200 000 ₽, если нет вычетов. И ещё 130 000 ₽ на НДФЛ. На упрощёнке «Доходы» он заплатит до 72 000 ₽, а если сократит налог на страховые взносы — ещё меньше.

Так как он освободится от уплаты НДС, получит ценовое преимущество. Сможет снизить стоимость товаров или услуг и привлечь новых клиентов.

С 2025 года плательщики УСН с выручкой от 60 млн ₽ должны платить НДС. Подробнее об этом рассказали здесь.

Если работаете как ИП и хотите сократить налоги, рассмотрите ПСН. Это специальный режим с самыми низкими платежами. 

Как перейти на упрощёнку за три этапа:

Проверьте, соответствуете ли критериям. На УСН переводят ИП и организации, которые укладываются в лимиты по выручке, сотрудникам и основным средствам — о них подробнее в следующем разделе.

Подайте уведомление о переходе. Заполните унифицированный бланк и подайте в ИФНС: ИП — по адресу прописки, организации — по месту регистрации.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Разберитесь с переходным периодом. Утвердите новую учётную политику, перенастройте бухгалтерские программы. Не забудьте разобраться с налогами, чтобы не задолжать бюджету и избежать штрафов.

На УСН можно перейти с 1 января следующего года. Заявление нужно подать с 30.09 по 31.12 текущего. Например, чтобы сменить режим с 01.01.2026 года, нужно подать заявление с 30.09.2025 до 31.12.2025 года.

Вновь созданные ИП и ООО могут подать уведомление о переходе в течение 30 дней после регистрации — их сразу переведут на упрощёнку.

УСН — это специальный режим для малого бизнеса, поэтому на него нельзя перейти с миллиардными оборотами. Действуют ограничения — если они не соблюдаются, налоговая откажет в переводе.

Критерии, которым нужно соответствовать для перехода на УСН в 2025 году:

  • Выручка за девять месяцев предшествующего года — до 337,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора.
  • Численность сотрудников — до 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора.

Коэффициент-дефлятор (КД) — это показатель, который учитывает годовую инфляцию. Индексируется каждый год, чтобы обновлять лимиты.

В 2024 году КД — 1,329. В 2025 году его установили на уровне единицы, потому что обновились лимиты. В 2026 году снова проиндексируют.

Для определения лимита используют показатель за текущий год. Например, если хотите перейти на УСН с 2026 года, учитываете выручку на 30 сентября 2025 года — за 9 месяцев. И умножаете на коэффициент за 2025 год — 1.

Если получилось меньше 337,5 млн ₽, можете перейти на упрощёнку. При этом должны соблюдаться ограничения по численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств с учётом КД.

Если соответствуете лимитам, подайте заявление о переходе на упрощёнку до 31 декабря, но не раньше 30 сентября.

Уведомление заполните по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 года № ММВ-7-3/829@.

Как заполнить уведомление:

  1. Вверху: ИНН, КПП (только для организаций).
  2. Код налогового органа: ИП — по адресу прописки, организации — по месту регистрации. Реквизиты своей ИФНС уточните здесь. 
  3. Признак налогоплательщика — «3», если уже работаете на ОСНО и переходите на упрощёнку. Остальные коды описаны внизу страницы.
  4. Наименование организации или ИП. Если работаете как предприниматель, напишите ФИО. Если как организация — полное наименование с указанием: «Общество с ограниченной ответственностью».
  5. Переход на упрощённую систему налогообложения — «1». Ниже — год, с которого начинаете работать на УСН.
  6. Код выбранного объекта налогообложения: «1» — Доходы, «2» — Доходы минус расходы.
  7. Год подачи уведомления о переходе — текущий.
  8. Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления — сумму, которую заработали за 9 месяцев. Разрешено не учитывать курсовую разницу и полученные субсидии.
  9. Остаточная стоимость основных средств — по данным бухгалтерского учёта. ИП оставляют строку пустой.

В левом нижнем блоке укажите ФИО человека, который подаёт уведомление, и контактный телефон. Если отправляете представителя, в нижней строке напишите реквизиты доверенности. Поставьте подпись и дату.

Можете подать уведомление лично в ИФНС по адресу прописки или по месту регистрации. Возьмите с собой два экземпляра: один с отметкой о принятии останется у вас.

Если живёте в другом городе или нет времени доехать до налоговой, принесите уведомление в ближайший МФЦ. Или подайте через личный кабинет налогоплательщика — для этого нужна электронная подпись.

После проверки налоговая не пришлёт ответ или подтверждение о переводе. Проверяйте статус самостоятельно в личном кабинете или закажите информационное письмо по форме 26.2-7.

При переходе с ОСНО на упрощёнку организации и ИП часто ошибаются в определении налоговой базы. Из-за этого переплачивают в бюджет или, что еще хуже, недоплачивают. В последнем случае возможны штрафы, пени и проверки.

Переходный учёт

Расчёт налоговой базы в переходный период зависит от метода учёта доходов и расходов, который применялся на ОСНО.

Если в штате, на удалёнке или аутсорсинге нет бухгалтера, найдите специалиста хотя бы на время переходного периода. Он рассчитает налоговые базы и обязательства, чтобы у налоговой не было претензий.

Кассовый метод. Если применяли кассовый метод, при переходе проблем не будет. Доходы учитывайте в том периоде, в котором фактически получили деньги. Если средства пришли до смены режима, учитывайте в базе по налогу на прибыль или НДФЛ. После — относите на УСН.

Расходы учитывают те, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы». Соблюдайте два правила:

  • Расходы фактически понесены. Заплатили за товары — есть затраты. Нет расходов, если получили продукцию, но ещё не расплатились с поставщиком.
  • Продукция реализована. После оплаты и получения товаров расходы не принимаются к учёту. Это делается после фактической продажи.

Метод начисления. В этом случае сложнее, потому что на УСН по умолчанию применяется кассовый метод.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

При методе начисления момент оплаты не имеет значения. Доходы и расходы учитывают после хозяйственной операции — отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ.

Если получили аванс на ОСНО, но отгрузили товары после перехода, учитывайте доход на упрощёнке.

Например, поставщик оплатил партию стульев в ноябре, но организация отгрузила продукцию в январе. По методу начисления предоплату не учтут в базе по налогу на прибыль. Поэтому её включат в базу по УСН без учёта НДС.

Если отгрузили продукцию на ОСНО, но оплата прошла после перехода, повторно включать доход в базу по упрощёнке не нужно.

Допустим, стулья на 100 000 ₽ отгрузили в ноябре, покупатель оплатил партию в январе. Доход по методу начисления учли в базе по налогу на прибыль на ОСНО. Полученные в январе 100 000 ₽ не учтут при расчёте налога на прибыль.

Возвращённый аванс после перехода на УСН не признают доходом. Потому что предоплата во время применения ОСНО не включается в расходы, не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Если отгрузили продукцию на ОСНО, но оплата прошла после перехода, повторно включать доход в базу по упрощёнке не нужно.

Например, в ноябре перечислили аванс 100 000 ₽ за фурнитуру для стульев. В январе поставщик сообщил, что не сможет отправить нужные модели. Договор расторгли, предоплату вернули.

Полученные 100 000 ₽ не увеличат базу по УСН — ранее эти же 100 000 ₽ не включили в расходы по ОСНО, потому что не было отгрузки.

В переходный период на упрощёнке принимают расходы, которые не учли при расчёте налога на прибыль и соответствующие ст. 346.16 НК РФ.

Представим, что в ноябре организация оплатила 100 000 ₽ за фурнитуру для стульев. В конце года аванс не учли при расчёте налога на прибыль, потому что не было отгрузки.

Фурнитура пришла в январе. Её стоимость учтут в расходах на УСН без оплаты — она была в ноябре, и её не учли в базе по налогу на прибыль.

Обратный пример: в ноябре организация получила фурнитуру на 100 000 ₽. Эту сумму учли в базе по налогу на прибыль.

С поставщиком рассчитались в январе. Базу по упрощёнке не уменьшат на 100 000 ₽, потому что их уже учли при расчёте налога на прибыль.

Учёт ОС и НМА

На упрощёнке меняется порядок учёта основных средств и нематериальных активов. 

Учёт начинают с определения остаточной стоимости ОС и НМА на 31 декабря года перед переходом на упрощёнку. Амортизации на УСН нет, действует другой подход:

  • Срок полезного использования до трёх лет: стоимость переносят в расходы в течение года.
  • СПИ больше трёх лет: в первый год в расходы переносят 50% остаточной стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • СПИ больше 15 лет: стоимость равномерно списывают в расходы в течение 10 лет.

Восстановление НДС

На общем режиме предприятия покупают основные средства, нематериальные активы, материалы с учётом НДС. Входной налог принимается к вычету, уменьшая обязательства.

Если ОС, НМА и запасы остаются и будут использованы в деятельности на УСН, в декабре необходимо восстановить НДС. Восстановленный налог включают в декларацию за 4 квартал года перед сменой режима. Затраты не включают в стоимость товаров, а признают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

НДС по основным средствам и нематериальным активам восстанавливают пропорционально остаточной стоимости. По запасам — в полном объёме. Чтобы сэкономить, перед переходом на упрощёнку рекомендуется максимально распродать запасы.

Например, организация переходит на УСН с 01.01.2026 г. К 31 декабря на складе остаются запасы стоимостью 1 млн руб. — НДС по ним уже приняли к вычету. Предприятие должно восстановить НДС на 200 000 ₽ и учесть в прочих расходах.

Если занимаетесь экспортом и оформили документы по операциям до перехода на упрощёнку, у вас сохранится право на возмещение налога.