Этот материал сделан по ответам налоговой из Письма от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@. Мы пересказали их простыми словами.

Амнистия дробления — часть налоговой реформы, изменения заработают с 2025 года. Про амнистию написано в ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Это списание долгов по налогам, штрафам и пени за 2022, 2023 и 2024 годы, которые появились у ИП или компании из-за дробления бизнеса. Амнистия будет, если бизнес полностью или частично откажется от дробления в 2025 и 2026 годах.

Это когда единый бизнес делят на несколько ИП и компаний, чтобы платить налоги по выгодным спецрежимам — УСН, патенту, ЕСХН. При этом контролируют все ИП и компании одни и те же люди.

Пример. У ИП есть кафе, налоги он платит по патенту. У патента есть условие — площадь зала кафе не должна быть больше 150 квадратных метров. Но площадь кафе 300 метров. Чтобы платить налоги по патенту, предприниматель просит оформить двух работников ИП. Каждое ИП заключает договор аренды площади кафе на 100 метров. Формально у каждого есть ИП на патенте. Но руководит бизнесом только первый ИП. Деньги принимают тоже только в кассу первого ИП. А само кафе — единый бизнес — с одним залом, входом для гостей, вывеской, кухней и концепцией заведения.

Другой пример. У ООО интернет-магазин на УСН. Лимит дохода на УСН в 2024 году — 265,8 млн ₽. В июле 2024 года ООО превысило лимит. Чтобы остаться на УСН, учредитель ООО открывает ИП — тоже на УСН — и до конца года принимает выручку на него.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Другие примеры дробления описаны в Письме ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@.

Это те, кто принимает решения по всем ИП и компаниям. Им же идёт прибыль. В предыдущем примере с кафе контролирующее лицо — первое ИП. Во втором примере с интернет-магазином — учредитель ООО.

Добровольный отказ — это начать платить налоги с общего дохода всех ИП и компаний. Сами способы не ограничены. Например, можно:

  • Всем единицам бизнеса перейти на общую систему налогообложения. Для этого до 15 января надо подать уведомление об отказе от УСН.
  • Фактически перевести бизнес на одну из единиц.
  • Объединить все компании в одну.
  • Продать все единицы одному лицу.

Схему находят на налоговых проверках. (Они бывают камеральные — когда проверяют годовую декларацию УСН и выездные — проверяют все налоги бизнеса за три последних года).

У дробления есть признаки, их выработали суды. Подробно про признаки мы рассказали в материале: Дробление бизнеса: что считается схемой ухода от налогов.

Какие признаки говорят о дроблении, будет написано в акте проверки.

Не важно, будут ли в акте эти слова. Лишь бы у бизнеса нашли именно эту схему. А налоги были начислены в результате сложения — консолидации — доходов всех единиц бизнеса.

К примеру, ООО с интернет-магазином обяжут платить налоги по общей системе с суммированной выручки этого ООО и фиктивного ИП.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

Её не будет если:

  • Не отказаться от дробления в 2025 и 2026 годах.
  • Дробление нашли за 2021 год и более ранние годы.
  • Решение налоговой по начислению налогов вступило в силу до 12.07.2024 года (это дата принятия закона об амнистии).

Амнистии не будет на все долги по налогам, которые не связаны с дроблением. А именно на:

  • НДФЛ и страховые взносы, которые доначислили на серые зарплаты и на неоформленных работников.
  • Налог на прибыль, НДФЛ у ИП, если их начислили из-за сокрытия доходов.
  • Страховые взносы, если бизнес незаконно применяет пониженные тарифы для малого бизнеса.
  • НДС в связи с незаконной льготой для общепита — когда выручка оказалась более 2 млрд ₽.
  • Налог на полезные ископаемые.

Они автоматом заморозятся. Долги с бизнеса списывать не будут. Никакие уведомления об этом налоговая не пришлёт. На ЕНС долга не будет.

Амнистия будет за 2022-2023 года при условии отказа от дробления за 2024, 2025 и 2026 годы до вынесения решения по результатам такой проверки. Надо подать уточнённые декларации и доплатить налоги.

Штрафы и пени за 2024-2026 года не спишут. Но могут снизить.

Перевести бизнес на одну из единиц и выбрать ставку НДС — 5 и 7% или 20%.

Такой обязанности нет. Проверять налоговая будет на выездной проверке. Но налоговой можно сообщить, что от дробления отказались.

Не обязательно. Считается, что отказ от дробления был, если к бизнесу не пришли с проверкой за 2025 и 2026 года. Проверка может прийти до 2029 года. Если её не было, долги спишут с 01.01.2030 года.

Да. Налоговым предлагают приглашать бизнес для информирования. А также — брать пояснения в рамках камеральных проверок деклараций.

Это когда налоги стали платить как положено только некоторые из единиц раздробленного бизнеса. Амнистия тоже будет частичная.

Например, бизнес разделили на три ООО на УСН. В 2025 году два из них объединили в одно и стали платить налоги по ОСНО. А третье осталось на УСН. Это и есть частичный отказ. Налоговая посчитает в процентной доле, сколько долгов амнистировать.

Может запросить любые. В том числе пояснения по доходам и расходам.

Это засчитается за отказ от дробления.

Тогда решения по проверкам за 2022-2024 годы разморозят. У бизнеса со счетов спишут долги. Если долги не гасить, а их размер подходит под уголовное дело, налоговая отправит материалы следователям. Размер долга для уголовного дела для ИП — это 2 700 млн ₽ за три года, у компании 15 млн ₽.