Предприниматель взял патент на грузоперевозки и нанял водителей-ИП. А на патенте так нельзя. Налоговая пришла с проверкой, и предприниматель остался должен 700 тысяч по налогам.
Патент — это льготный налоговый режим для ИП. Его берут, чтобы платить налог с определённого бизнеса. Сумма налога на патенте фиксированная. Этим он отличается от других режимов, где налог считают от реальной выручки — к примеру, именно так устроена УСН.
Обычно патент значительно выгоднее УСН. Но если нарушить условия, налог пересчитают со штрафом и пени. В деле, о котором пойдёт речь, так и вышло.
Как работал ИП
Предприниматель взял патент на грузоперевозки на весь 2022 год на пять машин. Для перевозок грузов заказчиков нанял четверых водителей, но все они были со статусом ИП, а не работниками по найму. С каждым предпринимателем он оформил договор на услуги по управлению автомобилем. Выполненные услуги закрывались актами сдачи. Оплаты ИП получали на свои расчётные счета.
Ещё предприниматель сотрудничал с двумя водителями без статуса ИП, но в 2022 году они не брали заказы и не получали деньги.
Что привлекло внимание налоговой
Кроме патента у ИП была УСН — на случай непредвиденных доходов. Раз в год на УСН сдают декларацию, предприниматель тоже отчитался за 2022 год.
Налоговая провела камеральную проверку. У ИП было пять машин. За год он заработал на перевозках 12 млн ₽. Один ИП водить все пять машин не мог, а работников или подрядчиков-физлиц у него не было — это видно по отчётам РСВ. Налоговая запросила в банках выписки по счетам и посмотрела, на что идут расходы. Так налоговая нашла выплаты водителям-ИП.
Что предприниматель сделал не так
ИП на патенте может зарабатывать деньги при помощи работников по найму или физлиц на договоре ГПХ. Штат помощников не должен превышать 15 человек. Привлекать на субподряд других ИП нельзя. Предполагается, что ИП должен платить налоги за своих помощников, ведь с ними выручка растёт. Это прямо не сказано в законе, но следует из п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Такой трактовки придерживаются Минфин и Верховный Суд РФ.
У ИП было наоборот. Вместо водителей в найме грузы его заказчиков возили водители-ИП. Все налоги и страховые взносы за себя они платили из своих вознаграждений.
Из-за нарушений условий патента налоговая его отменила по п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Налоги пересчитали по УСН с начала года — поскольку у ИП был годовой патент.
Сколько налогов доплатит ИП
Предпринимателю досчитали налог по УСН на всю выручку за 2022 год, недоимка вышла на 647 357 ₽. А за непреднамеренную ошибку в налогах выписали штраф на 17 549 ₽.
Предприниматель спорил с налоговой в суде, но проиграл — дело № А09-7096/2024.
Как быть грузоперевозчикам на патенте
Чтобы безопасно работать с патентом на грузоперевозки, не нужно отдавать заказы на субподряд другим ИП. Водителями могут быть работники и физлица на договоре ГПХ. Их количество не должно превышать 15 человек. Сам ИП в это число не входит.
Для грузоперевозчиков важны и другие условия работы на патенте:
- Машин не должно быть больше 20. Количество должно быть вписано в патент. Патент не освобождает от транспортного налога.
- Если машину сменили на более грузоподъемную или добавили новую, нужен новый патент.
- Доход от продажи машины не идёт в выручку по патенту.
- Для перевозок между своим и другими регионами нужен только патент на свой регион.
- С клиентами можно заключать только договор на перевозку груза.
