Правила выдачи займов установлены гл. 42 ГК РФ. Они не запрещают учредителям финансировать свои организации для пополнения оборотных средств, приобретения активов и других целей.

Займы бывают денежными и материальными. Вторым видом пользуются редко, поэтому в статье рассматриваем первый.

Договор займа можно оформить с любым учредителем — физлицом, организацией или индивидуальным предпринимателем.

Если в компании 2-3 и более собственников, каждый может предоставлять займы без ограничений по сумме и количеству. Главное — правильно оформить документы, чтобы в случае проверок не возникло вопросов.

Проверьте контрагента

Узнайте профессиональную оценку надёжности контрагента в простом телеграм-боте

Проверить контрагента
16+ Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А

Заём от учредителя сравнивают с банковским кредитом — основным источником финансирования для бизнеса.

Преимущества кредитования собственной организации:

  • Быстрое рассмотрение. Собственник заинтересован в развитии компании, поэтому сразу принимает решение. Банки могут рассматривать заявки до 5-7 рабочих дней.
  • Без проволочек. Кредитные организации запрашивают объёмный пакет документов. Учредитель знает положение дел и не нуждается в дополнительных подтверждениях.
  • Индивидуальные условия. Учредитель согласен на комфортный срок, любой порядок возврата долга и др.

Собственник может предложить пониженную ставку или вообще профинансировать компанию без процентов. А при необходимости простить заём, чтобы снизить нагрузку на организацию.

Договор займа от учредителя-физлица оформляется в письменном виде, если сумма превышает 10 000 ₽. Если собственник — юридическое лицо, всегда составляется соглашение — ст. 808 ГК РФ.

Унифицированных или обязательных бланков нет, документ готовят в свободной форме. Содержание зависит от вида займа:

  • По процентам:
    • процентный — вместе с основным долгом возвращают начисленные проценты;
    • беспроцентный — организация возвращает собственнику только основной долг.
  • По цели:
    • целевой — учредитель финансирует предприятие для конкретных операций;
    • нецелевой — организация получает средства для решения любых задач.

В договоре фиксируют, сколько денег получает организация, на каких условиях, когда должна вернуть и прочее. Указывают любые согласованные разделы. Существенными признаются предмет и возвратность — без них соглашение считается незаключённым.

Шапка стандартная — название документа, город и дата составления. Ниже — стороны, участвующие в сделке. Учредитель, который выдаёт заём — заимодавец; организация, получающая средства — заемщик.

Какие разделы включить в договор:

Предмет. Что даётся взаймы: деньги или имущество. Если деньги, указывают сумму цифрами и прописью. Если имущество, прописывают название и модель, характеристики.

Процентная ставка. Если пропустить раздел, к займу автоматически применяется ключевая ставка ЦБ РФ. При возникновении спора суд будет руководствоваться этой величиной.

Если хотите дать организации беспроцентный заём, прямо укажите это в тексте, чтобы не было двойственных трактовок.

При финансировании под проценты укажите ставку — например, 16% годовых.

Цель. Если учредитель выдаёт заём для пополнения оборотных средств, раздел можно не добавлять. Компания вправе распорядиться полученными деньгами на своё усмотрение.

Когда собственник выделяет деньги, например, на покупку оборудования или транспортного средства, цель прописывают в тексте — ст. 814 ГК РФ. Указывают название, модель имущества и другие характеристики, позволяющие идентифицировать объект.

Условия и сроки финансирования. Если учредитель кредитует организацию как физлицо, соглашение заключают в момент передачи средств.

Можно прописать порядок предоставления средств. Например, договор оформляют на 1 млн ₽, заимодавец перечисляет деньги четырьмя частями в течение двух месяцев.

Условия и сроки возврата. В договоре займа от учредителя разрешено не указывать срок возврата. Тогда компания должна расплатиться в течение 30 дней после получения запроса.

Можно составить график платежей, как в кредитах. Или подготовить индивидуальный план погашения. Например, компания получает 1 млн ₽ на четыре года. Раз в год необходимо выплачивать по 250 000 ₽.

Обеспечение. Учредитель может выдать средства под залог имущества организации. Если фирма не вернёт деньги, право собственности перепишут на него.

Ответственность за нарушения. Стандартный раздел с неустойками за несоблюдение сроков выплат и других правил.

Кроме приведённых разделов, разрешено добавлять другие, которые не нарушают нормы ГК РФ и других законов. Договор займа — гибкий документ, который составляется по договорённостям сторон.

Важно подтвердить реальность предоставления займа. Необходимые документы зависят от способа перечисления средств:

  • на расчётный счёт — платёжное поручение;
  • наличными — приходный кассовый ордер.

Если учредитель даёт оборудование или другое имущество, для подтверждения составляют акт приёма-передачи. Эти документы вместе с договором на проверку может запросить банк, чтобы убедиться в законности операций.

Ведите клиентов и бухгалтерию в одном сервисе

Забудьте про таблички и громоздкие CRM. Новый раздел Проекты в Эльбе их заменит

Попробовать бесплатно

Посмотрите пример документа, чтобы составить свой. Если сомневаетесь, обратитесь за помощью к юристам.

Скачать образец договора займа от учредителя

Порядок налогообложения зависит от условий договора.

Процентный заём

Если учредитель-физлицо выдаёт организации процентный заём, полученные проценты — его доход, который облагается НДФЛ по общим правилам. Организация удерживает и перечисляет в бюджет налог с начисленных процентов.

Например, за квартал собственнику выплатили 200 000 ₽, в том числе проценты — 5000 ₽. С 5000 ₽ удержат НДФЛ — 650 ₽. На руки учредитель получит 199 350 ₽.

Если учредитель — юридическое лицо, заёмщик ничего не удерживает. Компания включает процентный доход в базу по налогу на прибыль или УСН.

Исключения сделаны для собственников-юрлиц из других стран, у которых нет представительств в России:

  • фирма-заёмщик удерживает и перечисляет в бюджет 25-процентный налог с начисленных процентов — п. 2 ст. 284 НК РФ;
  • фирма-заёмщик удерживает 15-процентный налог с части процентов, если они соответствуют критериям дивидендов — п. 6 ст. 269 НК РФ.

Для организации-заёмщика начисленные и выплаченные проценты — это внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН.

Также учитывают зависимость сторон: это влияет на определение процентного дохода. Заимодавец и заёмщик зависимые, если доля первого в уставном капитале второго — 25% и более.

  • Стороны зависимы, учредитель-резидент. Если за год сумма сделок меньше 1 млрд ₽, они не относятся к контролируемым, процентный доход определяют по условиям договора. В противном случае заём признаётся контролируемой сделкой, процентный доход считают по рыночным показателям.
  • Стороны зависимы, учредитель-нерезидент. Сделки признаются контролируемыми вне зависимости от суммы, процентный доход считают по рыночным показателям.
  • Стороны независимы. Процентный доход определяют по условиям соглашения.

В малом бизнесе учредитель чаще единственный собственник, самостоятельно финансирует фирму. Сделки редко превышают 1 млрд ₽, поэтому процентный доход рассчитывают по ставке из договора займа.

Беспроцентный заём

При беспроцентном займе нет налогооблагаемой базы. Учредитель-заимодавец не получает доход, поэтому удерживать и платить НДФЛ, налог на прибыль или УСН не нужно. А у заёмщика нет расходов, которые уменьшают налоговую базу.

Эти правила действуют во всех случаях: когда стороны независимы, зависимы или заимодавец — нерезидент РФ.

Прощение долга

Если учредитель прощает заём, организация получает внереализационный доход в размере прощённой суммы. Её включают в базу по налогу на прибыль или УСН и платят налог.

Когда доля учредителя в компании более 50%, по ст. 251 НК РФ прощение долга признаётся безвозмездной помощью своему предприятию. Налоговая база не увеличивается и организация ничего не должна бюджету.

  1. Гл. 42 ГК РФ не запрещает учредителям выдавать займы своим организациям в денежной или материальной форме.
  2. Займы от собственников выгоднее банковских кредитов, потому что можно получить средства быстро, без сбора большого пакета документов и процентов.
  3. Стороны должны заключить письменное соглашение, которое составляется в свободной форме. В договоре указывают предмет, условия предоставления средств, сроки возврата и др.
  4. Если учредитель-физлицо выдает процентный заём, начисленные проценты — это его доход. Организация удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по общим правилам. На порядок налогообложения влияет организационно-правовая форма собственника, зависимость и резидентство. При беспроцентном займе стороны не платят налоги.
  5. Если собственник прощает долг, организация платит с прощённой суммы налог. Исключение — когда доля учредителя > 50%, это признают безвозмездной помощью своему предприятию.