Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ или услуг. Его уплачивают на каждом этапе производства и реализации продукции.

НДС регулируется гл. 21 НК РФ. Ставка налога — 20%. Для некоторых категорий товаров и услуг действуют пониженные ставки: например, на отдельные продукты питания, детские товары, медицинские изделия — 10%, на экспортные операции — 0%.

НДС — это не просто дополнительная наценка. Он рассчитывается как разница между налогом, полученным от покупателя, и налогом, который продавец сам уплатил своим поставщикам. Таким образом, НДС затрагивает только добавленную стоимость, созданную на каждом этапе цепочки.

Подробнее об НДС, расчётах суммы к уплате рассказали в отдельной статье.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

НДС применяется к большинству операций, связанных с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. По ст. 146 НК РФ налогом облагаются:

  • Реализация товаров, работ и услуг. Например, продажа мебели, строительство зданий или консультационные услуги.
  • Передача имущественных прав. Это может быть аренда, уступка права требования или лицензирование программного обеспечения.
  • Импорт товаров. При ввозе продукции из-за границы НДС уплачивается на таможне.
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. Если компания строит объект для себя, это тоже считается облагаемой операцией.

В ст. 149 НК РФ перечислены операции, освобождённые от налога:

  • Услуги в сфере образования и культуры. Например, обучение в школах, университетах или проведение театральных представлений.
  • Медицинские услуги и продажа лекарств. Это касается как лечения в больницах, так и реализации медицинских изделий по льготному списку.
  • Финансовые услуги. Выдача кредитов, страхование или управление пенсионными накоплениями.
  • Продажа некоторых товаров. Например, почтовые марки, лотерейные билеты или религиозная литература.

Отчётный период — квартал. Декларацию по НДС сдают четыре раза в год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Например, за первый квартал отчёт нужно сдать до 25 апреля.

НДС в бюджет чаще перечисляют продавцы, реализующие товары или услуги. Поэтому по закону они признаются плательщиками налога. Но на практике не всё так однозначно, есть нюансы.

Всё про НДС на УСН

Узнайте, как работать по новым правилам в 2025

Перейти к материалам

Когда это делает продавец

По закону обязанность перечислить НДС в бюджет лежит на продавце — компании или ИП, который реализует товары, работы или услуги. Фактическим плательщиком налога становится покупатель, так как НДС уже включён в стоимость приобретаемого товара или услуги.

Рассмотрим, как это работает на практике. Допустим, производитель мебели продаёт диван магазину за 120 000 ₽, включая НДС 20%. В этой сумме 20 000 ₽ — это налог, который производитель должен перечислить в бюджет. 

Однако эти 20 000 ₽ магазин уже оплатил в цене дивана. Таким образом, покупатель несёт расходы по НДС, а продавец выступает посредником между покупателем и государством.

Другой пример: вы заказываете услуги дизайнера за 60 000 ₽, включая НДС. В этой сумме 10 000 ₽ — это налог, который дизайнер перечислит в бюджет. Но эти деньги уже включены в счёт — вы, как клиент, фактически оплачиваете НДС.

И хотя формально налог перечисляет продавец, экономическое бремя ложится на покупателя. Это связано с тем, что НДС — косвенный налог, который закладывается в цену товара или услуги. Продавец выполняет роль агента, собирающего и передающего налог государству.

Когда это делает покупатель

В некоторых случаях обязанность по уплате НДС перекладывается на покупателя. Это происходит в ситуациях, когда продавец по объективным причинам не может самостоятельно перечислить налог в бюджет. Правила установлены ст. 161 НК РФ и применяются в нескольких случаях:

Аренда государственного или муниципального имущества. Если арендуете недвижимость или оборудование у государственных или муниципальных органов, то обязаны удержать НДС из арендной платы и перечислить в бюджет. 

Например, вы арендуете помещение у городской администрации за 120 000 ₽ в месяц. В этой сумме 20 000 ₽ — это НДС, который должны перевести в налоговую. Арендодатель получит только 100 000 ₽.

Работа с иностранными компаниями. Если покупаете товары, работы или услуги у иностранной фирмы, которая не зарегистрирована в России. 

Например, заказываете разработку программного обеспечения у зарубежного подрядчика за 60 000 ₽. Вы должны начислить 12 000 ₽ НДС и перечислить в бюджет. То есть фактически потратите 72 000 ₽.

Приобретение имущества у банкрота. Если покупаете имущество у компании, которая находится в процессе банкротства, то НДС уплачиваете сами. Это связано с тем, что продавец не может выполнить свои налоговые обязательства.

Во всех этих случаях покупатель выступает в роли налогового агента. Это означает, что он не только оплачивает товар или услугу, но и берёт на себя обязанность по расчёту и перечислению НДС.

  1. НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ или услуг. Его платят на каждом этапе производства и реализации. Основная ставка — 20%, но для некоторых товаров и услуг действуют пониженные ставки — 10% или 0%.
  2. НДС применяется к продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, импорту и другим операциям. Есть исключения: например, медицинские, образовательные и финансовые услуги налогом не облагаются.
  3. Формально НДС перечисляет продавец, но фактически его оплачивает покупатель, так как налог уже включён в цену товара или услуги. Продавец выступает посредником, передающим налог государству.
  4. Иногда НДС платит покупатель. Это происходит при аренде государственного имущества, работе с иностранными компаниями или покупке имущества у банкрота.