Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. На нём платят фиксированный налог вне зависимости от фактической выручки.

Плюсы ПСН:

  • Налог рассчитывается по условному доходу, который устанавливает регион.
  • На ПСН нет деклараций, если работаете без сотрудников.
  • Патент можно совмещать с УСН или ОСНО.

Для магазинов с 2025 года стало ещё удобнее: лимит по площади торгового зала увеличили до 150 м². Теперь на ПСН может работать ещё больше торговых точек.

Всё, что нужно знать о патентной системе налогообложения

Оплачивайте патент в Эльбе

Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно

Хочу попробовать

ПСН могут применять только ИП с годовым доходом до 60 млн ₽ и средней численностью сотрудников до 15 человек.

При совмещении ПСН с упрощёнкой учитывается общий доход — складываются все поступления по ПСН и УСН. Например, в 2024 году вы получили 45 млн ₽ на патенте и 20 млн ₽ по упрощёнке. Общий доход — 65 млн ₽, поэтому право работать на ПСН теряется.

Патент доступен для видов деятельности из ст. 346.43 НК РФ и законов того региона, где работает предприниматель. Розница входит в список, но есть условия. Одно из них — площадь торгового зала не должна превышать 150 м2. При этом местные власти могут уменьшать это ограничение.

На патенте нельзя заниматься оптовой торговлей, продавать подакцизные или маркируемые товары — алкоголь, обувь, меховые изделия и другие. Здесь рассказали об этом подробнее.

Розничная торговля — это продажа товаров конечным покупателям для личного, домашнего или семейного пользования. 

Оптовая торговля предполагает продажу товаров другим компаниям для бизнес-целей: перепродажи, использования в производстве и т. п. Оптом на патенте заниматься нельзя.

Например, нельзя поставлять партии организациям, которые планируют перепродавать товары в небольшом розничном магазине.

Однако это не означает, что работа с другими бизнесами запрещена полностью. Компании и ИП могут покупать продукцию для себя — например, закупать канцтовары в офис. Для поставщика это будет считаться розницей.

Если хотите работать на ПСН в розничной торговле:

1. Подайте заявление. Заполните бланк по форме № 26.5-1 и подайте его не позже, чем за 10 рабочих дней до начала работы. Например, если открываетесь с 01.07.2025 года, подайте заявление до 17.06.2025.

Как заполнить заявление
 

2. Выберите срок действия. Патент оформляется на 1-12 месяцев, но только в пределах календарного года. Он может начинаться с любой даты, но закончиться должен до 31 декабря. Например, если открываетесь с 1 июля, максимальный срок действия — 6 месяцев, до конца декабря этого же года.

3. Отправьте заявление в налоговую. Куда подавать, зависит от места работы:

  • Если деятельность ведётся в своём регионе — подаёте в налоговую по месту жительства.
  • Если работаете в другом регионе — подаёте заявление по месту ведения бизнеса.

Заявление подаётся в ИФНС лично или через представителя, заказным письмом, через личный кабинет ИП или по ЭДО.

4. Получите патент. Налоговая выдаёт разрешение или направляет отказ в течение 5 рабочих дней после подачи заявления. В патенте указывают осуществляемую деятельность, срок действия разрешения, сумму налога и срок уплаты.

Если в процессе работы поменяются условия — например, расширится торговая площадь — получите новый патент. Заявление подайте за 10 рабочих дней до изменений.

Если досрочно завершите деятельность, налоговая вернёт часть денег, уплаченных за патент. Подробнее рассказали об этом в отдельной статье.

На ПСН платят фиксированный налог, который не зависит от реальной выручки.

Сумма определяется по потенциальному доходу, который можно получить по выбранному виду деятельности. Его устанавливает регион. Например, в Москве это указано в Законе города Москвы от 31.10.2012 № 53.

Налог = (Потенциальный доход / 365 дней) × количество дней действия патента × 6%

Если потенциальный доход — 1 млн ₽ в год и вы берёте патент на 183 дня (6 месяцев), то заплатите: (1 000 000 / 365) × 183 × 6% ~ 30 082 ₽. Чтобы не считать вручную, воспользуйтесь калькулятором ФНС.

Срок оплаты зависит от продолжительности патента. Если до 6 месяцев — платите всю сумму до окончания действия. По разрешению на срок от полугода платёж делится на две части: 1/3 налога — в первые 90 дней, остальное — до конца срока действия патента.

Если доход от продаж с начала года превысит 60 млн ₽, вы потеряете право работать на ПСН в текущем и следующем году. То же самое происходит, когда среднесписочная численность сотрудников превышает 15 человек.

Что делать, если потеряли право на патент:

  1. Уведомите налоговую об этом в течение 10 календарных дней с момента нарушения по форме № 26.5-3.

  2. Перейдите на другой режим — на упрощёнку или общую систему.

  3. Пересчитайте налоги с начала года или с даты начала действия патента по новому режиму. При расчёте учитывайте суммы, которые уже заплатили по ПСН.

Если не сообщите об утрате права на ПСН, налоговая выпишет штраф и доначислит налоги.

ПСН можно совмещать с упрощёнкой или общей системой, если будете вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности. Это необходимо для правильного расчёта налогов и соблюдения лимитов.

Если хотите совмещать патент с упрощёнкой, прочитайте эту статью. Здесь подробнее рассказали о нюансах и правилах ведения раздельного учёта.

Совмещение патента с УСН или ОСНО не освобождает от сдачи отчётности по другим режимам. Например, по упрощёнке сдают годовую декларацию, а по ОСНО — декларацию по НДС и 3-НДФЛ.

На ПСН предприниматели освобождены от сдачи декларации. Из обязанностей остаётся ведение Книги учёта доходов (КУД). В неё записывают поступления от деятельности по патенту. Правила ведения КУД установлены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Во втором случае в конце года КУД распечатывают и прошнуровывают. На последней странице указывают количество листов, ИП ставит подпись и печать при наличии. Книга хранится 5 лет после окончания налогового периода.

Если наймёте продавцов и других сотрудников, придётся сдавать расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ и ЕФС-1. 

Предприниматели на патенте работают с онлайн-кассой, если:

  • продают товары в розницу, в том числе на рынках или ярмарках;
  • принимают оплату наличными или картой;
  • работают с наёмными сотрудниками.

Кассу можно не использовать, если:

  • торговля ведётся на ярмарке, которая проводится в выходные и праздники, и общее число торговых мест там не больше 50;
  • ИП занимается деятельностью из перечня и выдаёт покупателю товарный чек или другое подтверждение оплаты.

Обычные магазины с рыболовными снастями, чехлами для смартфонов и другими популярными товарами работают с онлайн-кассой. Даже если покупатели платят наличными или переводят на карту.

За работу без кассы налоговая оштрафует по ст. 14.5 КоАП РФ. Придётся заплатить 25-50% от суммы расчёта, но не менее 10 000 ₽. При повторном нарушении возможна приостановка деятельности до 90 суток.

Онлайн-кассы для бизнеса

Закажите консультацию по подбору кассы для вашего бизнеса

Отправить заявку
Реклама 16+. ООО «Контур НТТ». ОГРН 1176658013234. 620036, Екатеринбург, ул. Малопрудная, д. 5.

Налог по патенту уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников. 

Если работаете без персонала, на взносы за себя сокращается до 100% стоимости патента. Учитывается фиксированный взнос и дополнительный — 1% свыше 300 000 ₽.

При наличии сотрудников стоимость патента уменьшается до 50%. Можно учесть: 

  • взносы, которые заплатили за себя;
  • взносы, уплаченные за сотрудников;
  • суммы, выплаченные по больничным листам.

Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, в налоговую подают уведомление по форме КНД 1112021. Подробнее о порядке рассказали здесь.

  1. ПСН — это режим с фиксированным налогом для ИП. Он рассчитывается по потенциальному доходу и не зависит от фактической выручки.

  2. Патентная система доступна при годовом доходе до 60 млн ₽ и численности сотрудников до 15 человек. Можно совмещать с упрощёнкой или общим режимом.

  3. В розничной торговле на патенте нельзя продавать товары оптом, подакцизные и маркируемые товары. Лимит по торговой площади с 2025 года увеличен до 150 м².

  4. Патент оформляется на срок 1-12 месяцев в пределах календарного года. Заявление нужно подать минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности.

  5. Отчётность минимальна: ведётся только Книга учёта доходов. При найме сотрудников появляются обязанности по сдаче других форм.

  6. Онлайн-касса при розничной торговле на ПСН обязательна, кроме редких исключений. 

  7. Налог можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников.