В этой статье говорим о налоге и как его рассчитать. Если хотите заполнить декларацию, можете посмотреть инструкцию здесь.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Порядок расчёта, оплаты и прочие нормы регулируются гл. 21 НК РФ.

Что значит «на добавленную стоимость»? НДС рассчитывают по продажной стоимости товаров, оказания услуг или передачи имущественных прав. При этом сумму к уплате можно уменьшать на затраты, понесённые при закупке сырья, готовой продукции, работ у сторонних организаций или ИП, которые являются плательщиками НДС.

Например, вы покупаете коробку конфет за 120 ₽, в стоимость которой поставщик уже включил налог 20% — 20 ₽. А продаёте её за 210 ₽, включая в цену налог — 35 ₽.

В конце отчётного периода потратите не 35 ₽, а 15 ₽, потому что ранее частично заплатили налог 20 ₽, когда покупали коробку конфет у поставщика.

Разница между ценой покупки и продажи товара — 90 ₽. Если посчитать НДС с этой суммы, получатся те самые 15 ₽. Поэтому он так и называется — организации платят налог с разницы, которую добавили к цене продажи.

Аналогично это работает на производствах. Организации покупают сырьё с НДС, выпускают и продают конечный продукт. Часть налога оплачивают поставщику, который затем тоже рассчитается с бюджетом.

Ставка налога для большинства товаров и услуг — 20%. Для отдельных категорий товаров и операций действуют пониженные тарифы — 10 и 0%. О льготах расскажем далее.

НДС уплачивают:

  • Организации и предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО).
  • Сельхозпроизводители на ЕСХН, которые отказались от освобождения по НДС.
  • Импортёры, которые завозят продукцию в Россию из других стран.
  • Налоговые агенты — продавцы конфискованного имущества, арендаторы государственного имущества и другие.

Операции, которые облагаются НДС:

  • Продажа товаров, работ, услуг или имущественных прав.
  • Безвозмездная передача продукции.
  • Выполнение строительно-монтажных работ для себя.
  • Импорт товаров в РФ из других стран.

От НДС освобождены пользователи спецрежимов АУСН, ПСН и ЕСХН — последние, если зарабатывают до 60 млн ₽ в год и подали уведомление. Для организаций и ИП на упрощёнке с 2025 года действуют индивидуальные правила — о них ниже.

Предприятия с выручкой до 2 млн ₽ за последний квартал могут воспользоваться правом на получение освобождения, если работают не с подакцизными товарами — ст. 145 НК РФ. Для этого подают заявление в налоговую. Если есть желание работать с НДС, можно этого не делать.

Для многих эта возможность невыгодна. Если клиенты организации — плательщики НДС, они не смогут принимать к вычету налог по приобретенным ценностям. Следовательно, будут искать другого контрагента.

Освобождение может быть не для бизнеса в целом, а для отдельных направлений. Например, сеть магазинов бытовой техники продаёт товары с НДС по общим правилам. Если компания с этого же юрлица запускает продажу своей франшизы, это направление освобождается от НДС.

В ст. 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождаются от НДС.

По ставке 0% облагаются экспортно-импортные операции, международные перевозки и так далее. При этом заполняются разные разделы декларации по НДС, разные документы на подтверждение запрашиваются. При реализации 0% можно применять вычеты в полном объеме. При необлагаемой реализации надо вести раздельный учет.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

С 1 января 2025 года пользователи упрощёнки стали плательщиками НДС. Норма распространяется на организации и ИП с годовой выручкой от 60 млн ₽. Остальные освобождаются автоматически без заявлений.

На упрощёнке НДС можно платить по ставкам 20, 10 или 0%, как на ОСНО. Есть особый порядок с пониженными тарифами — 5 и 7%, но без вычетов. Подробнее об НДС на упрощёнке рассказали здесь.

Начнём с основной формулы:

НДС к уплате = Исходящий НДС — Входящий НДС

Исходящий НДС — это налог, который получили от покупателей товаров или заказчиков услуг, работ.

Если считаете общую выручку, включая налог, для расчёта его надо выделить. Для этого доход делят на 120 и умножают на 20. Если применяется ставка 10% — на 110 и 10 соответственно.

Например, продали светильник за 1200 ₽. Считаем: 1200 / 120 х 20 = 200 ₽. Следовательно, стоимость товара без НДС — 1000 ₽. Для проверки можно прибавить к цене 20% — получим исходную 1200 ₽.

Входящий НДС — это налог, который выставили поставщики на товары, сырьё и прочее. То есть до своей продажи вы уже частично заплатили налог, поэтому исходящий уменьшают на входящий.

Допустим, светильник купили у оптового поставщика за 600 ₽. Из суммы надо выделить налог: 600 / 120 х 20 = 100 ₽. Ещё можно посмотреть счёт-фактуру или УПД, который передал поставщик — там указывается выделенный НДС.

НДС к уплате — разница между исходящим и входящим. То, что необходимо доплатить в бюджет. В нашем примере со светильником: 200 — 100 = 100 ₽.

С крупными суммами расчёт такой же. Допустим, за квартал заработали 3 млн ₽, на закупку товаров потратили 1,5 млн ₽. Считаем:

  • Исходящий НДС: 3 000 000 / 120 х 20 = 500 000 ₽.
  • Входящий НДС: 1 500 000 / 120 х 20 = 250 000 ₽.
  • НДС к уплате: 500 000 — 250 000 = 250 000 ₽.

Важно сохранять счета-фактуры и УПД от поставщиков, подтверждающие входящий НДС. С декларацией их сдавать не нужно. Но если у налоговой возникнут вопросы, они помогут обосновать расчёты. Без подтверждения инспекторы доначислят налог, выпишут штраф за несвоевременную уплату и начислят пеню.

Бывает, что входящий НДС получается больше исходящего. Тогда положен возврат из бюджета. После проверки деньги зачислят на ЕНС — их можно оставить в счёт будущих платежей или вывести на расчётный счёт.

Если есть облагаемая и необлагаемая реализации, ведите раздельный учёт, чтобы правильно рассчитывать НДС к уплате и заполнять декларацию.

Ранее кратко рассмотрели некоторые льготы — категории бизнеса, которые освобождены от НДС. Это пользователи спецрежимов, предприятия на ОСНО с выручкой до 2 млн ₽ за квартал, «упрощенцы» с годовым доходом до 60 млн ₽ и резиденты «Сколково».

Другие виды операций, освобождённых от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ. Например, по медицинским услугам и занятиям с несовершеннолетними детьми налог не платят. При этом сохраняется обязанность сдавать декларацию.

Ставка 10% применяется к некоторым продовольственным товарам, продукции для детей, медицинским изделиям и другим, перечисленным в ст. 164 НК РФ.

Большинство льгот действуют для узкоспециализированных фирм. Выделим распространённые для общепита и туризма:

Кафе и рестораны с выручкой за предшествующий год до 2 млрд ₽. На основную деятельность должно приходиться не менее 70%, а зарплата сотрудников соответствовать среднеотраслевому уровню в регионе.

Гостиницы и объекты туристской индустрии. Отели, кемпинги и прочие заведения не платят НДС. Льгота действует на предоставление номеров для временного проживания. Если организация оказывает дополнительные услуги, налог исчисляется в общем порядке.

Всё про НДС на УСН

Узнайте, как работать по новым правилам в 2025

Перейти к материалам
  1. НДС — это налог на добавленную стоимость. Порядок расчёта, оплаты и прочие нормы регулируются главой 21 НК РФ.
  2. Под налогообложение попадают операции по продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав; безвозмездная передача продукции; выполнение строительно-монтажных работ для себя; импорт товаров в РФ из других стран.
  3. НДС платят организации и ИП на ОСНО, импортёры, налоговые агенты, некоторые пользователи УСН и ЕСХН.
  4. НДС к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС.
  5. Исходящий НДС — налог, который получили от покупателей товаров или заказчиков услуг, работ.
  6. Входящий НДС — налог, который выставили ваши поставщики на товары, сырьё и пр.