Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — это часть обязательной бухгалтерской отчётности, которая показывает прибыльность организации за отчётный период. ОФР позволяет выявить финансовые проблемы и оценить эффективность бизнеса.

В ОФР отражают:

  • Доходы — выручка от продажи товаров или услуг.
  • Расходы — себестоимость товаров или услуг, операционные расходы, налоги.
  • Прибыль — разница между доходами и расходами.

ОФР сдают в налоговую все компании, кроме ИП, вне зависимости от системы налогообложения.

Отчёт помогает контролировать финансовое состояние бизнеса. Показывает, где есть излишние расходы, а где наоборот — возможности для роста.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 года № 66н.

Скачать форму отчёта о финансовых результатах (ОФР) →

Отчёт за 2024 год сдавайте по этой форме. С отчётности за 2025 год нужно применять формы из ФСБУ 4/2023, который утверждён приказом Минфина от 04.10.2023 года № 157н. 

Некоторые организации могут заполнять упрощённую форму ОФР. Подробнее об этом рассказали здесь.

При заполнении отчёта соблюдайте последовательность: сначала отразите доходы, затем расходы, а в конце рассчитайте чистую прибыль или убыток. Данные берите из регистров бухгалтерского учёта, оборотно-сальдовых ведомостей, главной книги и учётных программ.

Инструкция по заполнению строк:

Код Наименование Пояснение

2110

Выручка

Сумма доходов от основной деятельности (продажа товаров, услуг) за минусом НДС и акцизов

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90.1 «Выручка»

2120

Себестоимость продаж

Затраты на производство проданных товаров или услуг

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 90.2 «Себестоимость продаж»

2100

Валовая прибыль (убыток)

Разница между выручкой и себестоимостью продаж 

 

Строка 2110 — Строка 2120


 

2210

Коммерческие расходы

Затраты на продажу товаров или услуг — реклама, доставка, зарплата менеджеров

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 44 «Расходы на продажу»

2220

Управленческие расходы

Затраты на управление компанией — аренда офиса, зарплата администрации

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 26 «Общехозяйственные расходы»

2200

Прибыль (убыток) от продаж

Разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходами

 

Строка 2100 — Строка 2210 — Строка 2220

2310

Доходы от участия в других организациях

Доходы от долевого участия в других компаниях (дивиденды)

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.1 «Прочие доходы»

2320

Проценты к получению

Процентные доходы — например, по депозитам или займам

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.1 «Прочие доходы»

2330

Проценты к уплате

Процентные расходы — например, по кредитам

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.2 «Прочие расходы»

2340

Прочие доходы

Доходы, не связанные с основной деятельностью — например, аренда, продажа активов

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.1 «Прочие доходы»

2350

Прочие расходы

Расходы, не связанные с основной деятельностью — например, штрафы, убытки от продажи активов

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.2 «Прочие расходы»

2300

Прибыль (убыток) до налогообложения

Рассчитывается как прибыль от продаж + прочие доходы — прочие расходы

 

Строка 2200 + Строка 2310 + Строка 2320 — Строка 2330 + Строка 2340 — Строка 2350

2410

Налог на прибыль

Сумма текущего налога на прибыль

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2411

В т. ч. текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2412

Отложенный налог на прибыль

Отложенные налоговые активы или обязательства

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2460

Прочее

Прочие налоги и сборы, не включенные в другие строки

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2400

Чистая прибыль (убыток)

Итоговый финансовый результат после уплаты налогов

 

Строка 2300 — Строка 2410 — Строка 2460

2510

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат переоценки основных средств и нематериальных активов

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2520

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат операций, не влияющих на чистую прибыль — например, курсовые разницы

 

Данные из налоговой декларации или расчётов бухгалтерии

2500

Совокупный финансовый результат периода

Сумма чистой прибыли, результата от переоценки и прочих операций

 

Строка 2400 + Строка 2510 + Строка 2520

2900

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Прибыль (убыток) на одну акцию, рассчитанная по базовому алгоритму

 

Данные из бухгалтерского учёта по расчёту прибыли на акцию

2910

Разводнённая прибыль (убыток) на акцию

Прибыль (убыток) на одну акцию с учётом возможного разводнения

 

Данные из бухгалтерского учёта по расчёту прибыли на акцию с учётом разводнения

Заполнение ОФР — это не формальность, а возможность посмотреть на финансовое состояние. Регулярный анализ позволит найти способы для роста прибыли. Уделите время документу, и он станет вашим надёжным помощником в управлении бизнесом.

Если вам интересно, как получить ещё больше информации и принимать взвешенные решения, прочитайте статью о CVP-анализе и точке безубыточности.

Пример заполнения отчёта о финансовых результатах

Представим организацию «Кофейный уголок» — небольшое кафе, которое продаёт кофе и десерты навынос, работает на ОСНО. Показатели за 2024 год:

  • Выручка: 5 000 000 ₽ — доходы от продажи кофе и десертов.
  • Себестоимость продаж: 2 500 000 ₽ — затраты на закупку кофе, десертов, упаковки.
  • Коммерческие расходы: 500 000 ₽ — затраты на рекламу, доставку, обслуживание клиентов.
  • Управленческие расходы: 300 000 ₽ — аренда помещения, зарплата администрации.
  • Прочие доходы: 100 000 ₽ — сдача части помещения в субаренду.
  • Прочие расходы: 50 000 ₽ — штрафы за несвоевременную оплату аренды.

На основе показателей заполнен отчёт о финансовых результатах:

Код Показатель Сумма, руб. Пояснение

2110

Выручка

5 000 000

Доходы от продажи кофе и десертов без учёта НДС

2120

Себестоимость продаж

2 500 000

Затраты на закупку кофе, десертов, упаковку

2100

Валовая прибыль (убыток)

2 500 000

Выручка (2110) – себестоимость (2120)

2210

Коммерческие расходы

500 000

Затраты на рекламу, доставку, обслуживание клиентов

2220

Управленческие расходы

300 000

Аренда помещения, зарплата администрации

2200

Прибыль (убыток) от продаж

1 700 000

Валовая прибыль (2100) – Коммерческие расходы (2210) – Управленческие расходы (2220)

2340

Прочие доходы

100 000

Доходы от аренды части помещения

2350

Прочие расходы

50 000

Штрафы за несвоевременную оплату аренды

2300

Прибыль (убыток) до налогообложения

1 750 000

Прибыль от продаж (2200) + Прочие доходы (2340) – прочие расходы (2350)

2410

Налог на прибыль

350 000

Строка 2300 х 25%

2400

Чистая прибыль (убыток)

1 400 000

Прибыль до налогообложения (2300) – Налог на прибыль (2410)

Отчёт о финансовых результатах (ФР) и бухгалтерский баланс связаны по показателям нераспределённой и чистой прибыли. Чтобы убедиться в правильности заполнения ОФР, воспользуйтесь равенством:

Нераспределённая прибыль отчётного года = Нераспределённая прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчётного периода

Равенство может не выполняться, если в отчётном периоде распределяли дивиденды. Тогда ОФР проверяют по другой формуле:

Нераспределённая прибыль отчётного года = Нераспределённая прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчётного периода — Выплаченные дивиденды

Налоговая смотрит на соблюдение этих равенств. Если в отчётности найдут расхождения, инспекторы запросят пояснения. Например, предоставить решение учредителей о распределении дивидендов или другие документы, подтверждающие корректность расчётов.

Ведите клиентов и бухгалтерию в одном сервисе

Забудьте про таблички и громоздкие CRM. Новый раздел Проекты в Эльбе их заменит

Попробовать бесплатно

Отчёт о финансовых результатах (ОФР) — это обязательная часть бухгалтерской отчётности, которую организации сдают ежегодно. Срок — до 31 марта года, следующего за отчётным. Например, за 2024 год отчёт нужно предоставить до 31 марта 2025 года.

Если компания ликвидируется или реорганизуется, отчётность сдаётся до внесения записи в ЕГРЮЛ.

ОФР предоставляют в налоговую инспекцию по месту регистрации только в электронном виде.