На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с прибыли, а не с выручки. Это выгодно бизнесу с высокими расходами. Но чтобы уменьшить налог, их нужно подтвердить документально и учитывать по правилам. Рассказываем, как это сделать без ошибок.
Что нужно знать об УСН «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с прибыли — разницы между доходами и расходами.
Сначала складываете все доходы — это деньги, которые поступили на счёт или в кассу. Затем вычитаете расходы, которые можно учесть по закону. Оставшаяся сумма — это прибыль, с которой нужно заплатить налог.
Ставка налога зависит от региона и варьируется от 5% до 15%. Например, если доход за год — 3 000 000 ₽, а расходы — 1 500 000 ₽, налог платится с разницы — 1 500 000 ₽. Если ставка в регионе 15%, то заплатить нужно 225 000 ₽.
Ставка и порядок её применения указаны в ст. 346.20 НК РФ.
Если за год получилась маленькая прибыль или сработали в ноль, это не освобождает от обязательств. В этом случае заплатите минимальный налог — 1% от выручки. Например, если доход за год — 3 000 000 ₽, а расходы — такие же, то прибыли нет. Но всё равно нужно перечислить в бюджет: 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽.
Минимальный налог предусмотрен в ст. 346.18 НК РФ.
Если обычный налог оказался меньше, чем 1% от доходов, платите минимальный. А уплаченный ранее аванс можно зачесть на будущее или вернуть.
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Какие расходы можно учитывать при расчете налога
На УСН «Доходы» предприниматели уменьшают рассчитанный налог на взносы за себя и сотрудников. На «Доходы минус расходы» так делать нельзя, потому что взносы относятся к расходам и уменьшают налоговую базу.
Поэтому уменьшение налога на этом объекте налогообложения сводится к фиксации и правильному учёту затрат, подготовке документов и экономическому обоснованию.
Все подряд расходы учитывать нельзя. В ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень затрат, которые уменьшают налоговую базу. Если операция не входит в список, значит, её нельзя учитывать при расчёте налога.
Основные виды расходов, которые можно учесть:
- покупка, строительство, модернизация и ремонт оборудования, техники, зданий и других объектов, используемых в бизнесе;
- приобретение лицензий, программного обеспечения, патентов и других нематериальных ценностей;
- аренда помещений, оборудования или транспортных средств, включая лизинг;
- покупка сырья, материалов, комплектующих, топлива, энергии и других ресурсов, необходимых для производства товаров или оказания услуг;
- зарплата сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности и обязательные страховые взносы;
- проценты по кредитам для бизнеса, оплата банковского обслуживания;
- продвижение товаров или услуг, включая создание и размещение рекламы;
- налоги и сборы, за исключением самого налога по УСН и НДС, уплаченного в бюджет;
- и прочее — нотариальные услуги, бухгалтерское и юридическое сопровождение, сертификацию продукции, обучение персонала.
Чтобы учесть расход, он должен быть экономически обоснован, связан с предпринимательской деятельностью, подтвержден документами и фактически оплачен.
Расходы признаются после оплаты и получения соответствующих документов. Например, если оплатили товар в декабре, а получили его в январе, учесть расход можно только в январе. Это правило установлено в ст. 346.17 НК РФ.
Получите умную таблицу которая посчитает, насколько можно уменьшить ваш налог
Какие расходы нельзя учитывать
При расчёте налога нельзя учитывать расходы, которые не входят в список из ст. 346.16 НК РФ. Например, если оплачиваете подписку на профессиональные бумажные журналы — такие расходы не относятся к разрешенному перечню. Также в список не входят представительские расходы на организацию приёмов, встреч и других мероприятий.
Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение законодательства не признаются расходами при расчете налога. Это касается как налоговых санкций, так и штрафов по гражданско-правовым договорам.
Затраты на покупку, строительство, модернизацию или ремонт основных средств учитываются после ввода объектов в эксплуатацию. До этого затраты не уменьшают налоговую базу.
Нельзя учитывать расходы на личные цели. Например, если ИП с расчётного счёта оплатил компьютер, которым будет пользоваться дома. Или приобрел автомобиль не для рабочих целей.
Документальное подтверждение расходов
Чтобы уменьшить налог, нужно подтвердить затраты. Налоговая примет к учёту расходы, которые оформлены документально.
Какие документы подтверждают затраты:
- Договор с контрагентом — подтверждает основания для сделки.
- Акт выполненных работ или оказанных услуг — подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг.
- Платёжные документы — подтверждают факт оплаты.
- Товарная накладная — подтверждает факт получения товаров.
В документах должны быть полные реквизиты сторон, даты, подписи и печати. Ошибки или отсутствие необходимых сведений приводят к отказу в признании расходов.
Также обязательно ведение Книги учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней фиксируются поступления и платежи, что упрощает расчёт налога и обеспечивает дополнительное подтверждение в случае проверки.
Подготовьте любые документы по сделке за пару минут. Для новых ИП — 1 год бесплатно
Особенности учёта некоторых видов расходов
В учете некоторых видов расходов есть нюансы:
Основные средства. Расходы на приобретение, строительство, модернизацию и ремонт основных средств учитываются после оплаты и ввода в эксплуатацию. Стоимость ОС списывается равными долями по кварталам до конца года. Например, если ввели объект в эксплуатацию во втором квартале, его стоимость распределяется на оставшиеся три квартала текущего года.
Если актив куплен до перехода на УСН, порядок списания остаточной стоимости зависит от срока полезного использования — п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
- До 3 лет включительно: списывается в первый год применения УСН.
- От 3 до 15 лет включительно: списывается в течение трёх лет: 50% в первый год, 30% во второй и 20% в третий.
- Свыше 15 лет: списывается равными долями 10 лет.
Реклама. К этой категории относятся продвижение в СМИ, интернете, на радио; наружная реклама, участие в выставках и ярмарках и изготовление буклетов, каталогов. Затраты должны быть направлены на информирование о товарах и услугах, а также соответствовать критериям из п. 4 ст. 264 НК РФ.
Рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые:
- Ненормируемые: например, реклама в интернете. Учитываются в полном объёме.
- Нормируемые: например, проведение конкурса с призами для клиентов. Учитываются в размере не более 1% от выручки за налоговый период.
Уменьшение налога на убытки прошлых лет
Если по итогам года расходы превысили доходы, и вы получили убыток, в следующих годах на эту сумму можно уменьшать налоговую базу.
Учитывать можно убытки, полученные на УСН «Доходы минус расходы». Если они возникли на других режимах, учесть их нельзя — п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Убытки разрешено переносить в течение 10 лет с момента возникновения. Они списываются в очередности, в которой были получены.
Правила:
- Убытки уменьшают налоговую базу при расчёте годового налога. Для авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев они не учитываются.
- Сумма убытка не должна превышать налоговую базу. Если убыток больше, оставшаяся часть переносится на следующие годы.
- Учёт убытков отражается в третьем разделе КУДиР и в декларации по УСН.
Перенос убытков — право, а не обязанность. Можете отложить это на следующие периоды или не воспользоваться вовсе.
Коротко
- На УСН «Доходы минус расходы» налог считают с прибыли — разницы между поступлениями и затратами. Если прибыли нет, платится минимум — 1% от выручки.
- Учитывать можно только те расходы, которые установлены НК РФ. Они должны быть оплачены, подтверждены документами и связаны с бизнесом.
- Страховые взносы уменьшают прибыль, а не сам налог. В отличие от УСН «Доходы», здесь они включаются в расходы, а не вычитаются отдельно.
- Нельзя списывать личные траты, штрафы, подписки на журналы, а также расходы на активы до ввода в эксплуатацию.
- Для подтверждения затрат нужны договоры, акты, накладные и платежки. Вся информация фиксируется в КУДиР — без неё расходы не примут.
- Основные средства списываются постепенно. Расходы по рекламе делятся на нормируемые и нет — например, интернет-продвижение учитывается полностью.
- Если получили убыток, его можно переносить на следующие годы — до 10 лет подряд. Главное — правильно отразить это в КУДиР и декларации.
Обложка — FOTOGRIN / Shutterstock.сom / Fotodom
