Согласно списку из статьи 346.16 НК РФ при применении УСН можно уменьшать налоговую базу на рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16). Однако чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, предприниматель должен понимать, что действительно является рекламой, а что нет, и относить на эту статью расходов только действительно рекламные затраты. В этом вопросе нет ясности, и споры на эту тему между налоговыми органами и налогоплательщиками часто становятся предметом судебных разбирательств.

Отчасти понятие рекламы раскрывает НК РФ. В п.4 ст. 264 налогоплательщику разрешается без ограничений относить к рекламным расходам следующие затраты:

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации и через интернет;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая рекламные стенды и щиты;
  • на участие в выставках, ярмарках, включая соответствующие расходы на стенды, витрины, брошюры и каталоги, а также на уценку товаров, которые экспонировались на выставке и в результате полностью или частично утратили своё качество.

Расходы на такую рекламную продукцию, как призы для победителей розыгрышей, проводимых во время рекламных компаний, а также все прочие рекламные расходы налогоплательщику разрешается учитывать при расчёте налога в пределах 1% от выручки за тот же налоговый период (календарный год).

Под выручкой понимается доход от реализации товаров, продукции и услуг.

В неясных случаях налоговые органы и суды обращаются к закону 38-ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону:

Реклама – это «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

В частности, не относятся к рекламе:

  • обязательная информация, доведение которой до потребителя является обязанностью продавца или производителя по закону;
  • информация, размещённая на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, не относящиеся к другим товарам;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация, предназначенная конкретным лицам.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Учёт доходов и расходов на УСН — это просто!
Попробуйте Эльбу!

Исходя из приведённого определения, подарки, сделанные клиентам или покупателям или лучшим поставщикам, не являются рекламой, поскольку в данном случае речь не может идти о неопределённом круге лиц. По той же причине рекламой не считается так же, например, печатная или иная продукция, отправленная по определённым адресам конкретным людям. Если фирма распространяет сувенирную продукцию с символикой своего предприятия или своего продукта где-нибудь на выставке, куда в принципе может придти любой желающий, то расходы считаются рекламными. Если то же самое делается на переговорах, то рекламой это считаться не может.

В своём Письме от 16.09.2005 г. № 03-03-04/1/207 Минфин РФ отказывается рассматривать как рекламные расходы спонсорский вклад в производство телесериала, поскольку «выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не является предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержащейся в сериале». В Письме Минфина от 31.01.2006 г. № 03-03-04/1/66 утверждается, что статья в печатных нерекламных СМИ, направленная на формирование и поддержание интереса к изготовителю или продавцу, не будет считаться рекламой, если она не названа явно рекламой, например, путём пометки «на правах рекламы». Впрочем, есть судебная практика, когда суды не соглашаются в этом с налоговиками, поскольку отсутствие указания на рекламный характер публикации не отрицает фактического рекламного характера этого материала (например, Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2008 г. № КА-А40/410-08-П).

Таким образом, включая в расходы, уменьшающие налог, свои затраты на рекламу, налогоплательщик должен уметь обосновать соответствие оказанных ему услуг понятию рекламы. При этом нужно документально подтвердить, что оплаченные рекламные услуги были действительно оказаны.

В целях продвижения своих товаров и услуг, кроме рекламных расходов, фирма может понести также представительские расходы. К представительским расходам НК РФ относит расходы на приём и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах о сотрудничестве, включая транспортное обслуживание, организацию обеда, ужина или завтрака, услуги переводчика. К сожалению, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законодательство не предусматривает возможности снизить налог путём учёта данных расходов, поскольку они отсутствуют в списке из статьи 346.16 НК РФ.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014

8 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Светлана 2 сентября, 01:15
    Здравствуйте ) подскажите пожалуйста, я планирую зарегистрироваться как ИП по УСН доходы. Деятельность моя заключается в предоставлении информационных услуг, консультации и т.д. Работа через интернет. На рекламу по расчетам уходит примерно половина дохода. Но договора и чеки при заказе рекламы не выдаются! Так как правильно расчитать сумму налога? Если, например за квартал доход 200 т руб. При этом 100 т руб ушло на рекламу. Расчитывать 6% от 100? Или 200? Вообще при УСН доходы учитываются затраты на рекламу? Спасибо заранее
    Ответить
    • Рязанов Михаил 5 сентября, 10:09
      Светлана, добрый день.
      Если вы будете применять УСН с объектом налогообложения "доходы", то вам предстоит уплатить 6% с доходов, полученных от вашей деятельности.
      Исходя из примера, который вы привели выше, вы будете уплачивать авансовый платеж по УСН 6% за все доходы, полученные за квартал - 200 тысяч рублей.
      Дело в том, что УСН "доходы" не предусматривает учет в налогооблагаемой базе расходов, сумма налога рассчитывается именно с полученных доходов.
      Возможно, вам стоит рассмотреть другой вариант объекта налогообложения для упрощенки - "доходы минус расходы".
      Почитать про тонкости УСН можно в нашей справочной по ссылке:
      http://www.e-kontur.ru/enquiry/rub-46
      Ответить
  • Филипп 9 ноября, 15:34
    При УСН доходы минус расходы можно ли учитывать расходы на интернет-рекламу в расходы при расчете налога? Зависит ли это от того, была оплата на рекламу со счета ИП или с личной карты?
    Можно ли также учесть в расходы оплату различных тренингов и обучающих видео, обучений?
    Ответить
    • Михаил Рязанов 10 ноября, 07:27
      Филипп, добрый день.
      Если интернет-реклама используется для раскрутки вашей предпринимательской деятельности, то ее можно учесть в налогооблагаемых расходах.
      ИП и физическое лицо - это практически тождественные понятия, поэтому, если вы оплачивали рекламные услуги с вашей личной карты, то проблем при учете рекламы в расходах возникнуть не должно.
      Рекомендую ознакомиться с порядком определения расходов из статьи 346.16 НК РФ, чтобы определить возможность учета в расходах УСН тренингов, обучающих видео и др.
      Прямая ссылка на первоисточник: https://e-kontur.ru/Files/userfiles/file/Enquiry/346_16.doc
      Ответить
      • Филипп 10 ноября, 08:21
        Да, конечно, для раскрутки.
        Какого платежного документа будет достаточно в таком случае? Либо еще какие-то документы?
        Зачастую есть только договор или акт, или нет совсем ничего. Платежного документа будет достаточно?
        Ответить
        • Михаил Рязанов 10 ноября, 11:57
          Филипп, для документального подтверждение рекламных расходов можно использовать акт, платежные документы или договор-оферту. Таким образом, если у вас на руках будет только платежный документ, думаю, что для подтверждения расходов его будет достаточно.
          Ответить
          • Филипп 10 ноября, 12:17
            Здорово!
            То есть, если возможна оплата только с банковской карты (не со счета), то будет достаточно, например, чека из Интернет-Банка? Или еще, какой-то еще документ, например?
            Возможно, вопрос уже больше к банку или к бухгалтеру/юристу, которого у меня, но все-таки.
            Ответить
            • Михаил Рязанов 10 ноября, 12:47
              Филипп, да, чека из интернет-банка должно быть достаточно, но, если у вас есть возможность, то лучше приложить к чеку, например, договор.
              Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них оказание рекламных услуг.
              Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / УСН

Рекламные и представительские расходы на УСН

Согласно списку из статьи 346.16 НК РФ при применении УСН можно уменьшать налоговую базу на рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16). Однако чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, предприниматель должен понимать, что действительно является рекламой, а что нет, и относить на эту статью расходов только действительно рекламные затраты. В этом вопросе нет ясности, и споры на эту тему между налоговыми органами и налогоплательщиками часто становятся предметом судебных разбирательств.

Отчасти понятие рекламы раскрывает НК РФ. В п.4 ст. 264 налогоплательщику разрешается без ограничений относить к рекламным расходам следующие затраты:

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации и через интернет;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая рекламные стенды и щиты;
  • на участие в выставках, ярмарках, включая соответствующие расходы на стенды, витрины, брошюры и каталоги, а также на уценку товаров, которые экспонировались на выставке и в результате полностью или частично утратили своё качество.

Расходы на такую рекламную продукцию, как призы для победителей розыгрышей, проводимых во время рекламных компаний, а также все прочие рекламные расходы налогоплательщику разрешается учитывать при расчёте налога в пределах 1% от выручки за тот же налоговый период (календарный год).

Под выручкой понимается доход от реализации товаров, продукции и услуг.

В неясных случаях налоговые органы и суды обращаются к закону 38-ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону:

Реклама – это «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

В частности, не относятся к рекламе:

  • обязательная информация, доведение которой до потребителя является обязанностью продавца или производителя по закону;
  • информация, размещённая на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, не относящиеся к другим товарам;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация, предназначенная конкретным лицам.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Учёт доходов и расходов на УСН — это просто!
Попробуйте Эльбу!

Исходя из приведённого определения, подарки, сделанные клиентам или покупателям или лучшим поставщикам, не являются рекламой, поскольку в данном случае речь не может идти о неопределённом круге лиц. По той же причине рекламой не считается так же, например, печатная или иная продукция, отправленная по определённым адресам конкретным людям. Если фирма распространяет сувенирную продукцию с символикой своего предприятия или своего продукта где-нибудь на выставке, куда в принципе может придти любой желающий, то расходы считаются рекламными. Если то же самое делается на переговорах, то рекламой это считаться не может.

В своём Письме от 16.09.2005 г. № 03-03-04/1/207 Минфин РФ отказывается рассматривать как рекламные расходы спонсорский вклад в производство телесериала, поскольку «выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не является предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержащейся в сериале». В Письме Минфина от 31.01.2006 г. № 03-03-04/1/66 утверждается, что статья в печатных нерекламных СМИ, направленная на формирование и поддержание интереса к изготовителю или продавцу, не будет считаться рекламой, если она не названа явно рекламой, например, путём пометки «на правах рекламы». Впрочем, есть судебная практика, когда суды не соглашаются в этом с налоговиками, поскольку отсутствие указания на рекламный характер публикации не отрицает фактического рекламного характера этого материала (например, Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2008 г. № КА-А40/410-08-П).

Таким образом, включая в расходы, уменьшающие налог, свои затраты на рекламу, налогоплательщик должен уметь обосновать соответствие оказанных ему услуг понятию рекламы. При этом нужно документально подтвердить, что оплаченные рекламные услуги были действительно оказаны.

В целях продвижения своих товаров и услуг, кроме рекламных расходов, фирма может понести также представительские расходы. К представительским расходам НК РФ относит расходы на приём и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах о сотрудничестве, включая транспортное обслуживание, организацию обеда, ужина или завтрака, услуги переводчика. К сожалению, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законодательство не предусматривает возможности снизить налог путём учёта данных расходов, поскольку они отсутствуют в списке из статьи 346.16 НК РФ.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014

Оставить комментарий
Комментарии (8)
  • Светлана 2 сентября, 01:15
    Здравствуйте ) подскажите пожалуйста, я планирую зарегистрироваться как ИП по УСН доходы. Деятельность моя заключается в предоставлении информационных услуг, консультации и т.д. Работа через интернет. На рекламу по расчетам уходит примерно половина дохода. Но договора и чеки при заказе рекламы не выдаются! Так как правильно расчитать сумму налога? Если, например за квартал доход 200 т руб. При этом 100 т руб ушло на рекламу. Расчитывать 6% от 100? Или 200? Вообще при УСН доходы учитываются затраты на рекламу? Спасибо заранее
    Ответить
    • Рязанов Михаил 5 сентября, 10:09
      Светлана, добрый день.
      Если вы будете применять УСН с объектом налогообложения "доходы", то вам предстоит уплатить 6% с доходов, полученных от вашей деятельности.
      Исходя из примера, который вы привели выше, вы будете уплачивать авансовый платеж по УСН 6% за все доходы, полученные за квартал - 200 тысяч рублей.
      Дело в том, что УСН "доходы" не предусматривает учет в налогооблагаемой базе расходов, сумма налога рассчитывается именно с полученных доходов.
      Возможно, вам стоит рассмотреть другой вариант объекта налогообложения для упрощенки - "доходы минус расходы".
      Почитать про тонкости УСН можно в нашей справочной по ссылке:
      http://www.e-kontur.ru/enquiry/rub-46
      Ответить
  • Филипп 9 ноября, 15:34
    При УСН доходы минус расходы можно ли учитывать расходы на интернет-рекламу в расходы при расчете налога? Зависит ли это от того, была оплата на рекламу со счета ИП или с личной карты?
    Можно ли также учесть в расходы оплату различных тренингов и обучающих видео, обучений?
    Ответить
    • Михаил Рязанов 10 ноября, 07:27
      Филипп, добрый день.
      Если интернет-реклама используется для раскрутки вашей предпринимательской деятельности, то ее можно учесть в налогооблагаемых расходах.
      ИП и физическое лицо - это практически тождественные понятия, поэтому, если вы оплачивали рекламные услуги с вашей личной карты, то проблем при учете рекламы в расходах возникнуть не должно.
      Рекомендую ознакомиться с порядком определения расходов из статьи 346.16 НК РФ, чтобы определить возможность учета в расходах УСН тренингов, обучающих видео и др.
      Прямая ссылка на первоисточник: https://e-kontur.ru/Files/userfiles/file/Enquiry/346_16.doc
      Ответить
      • Филипп 10 ноября, 08:21
        Да, конечно, для раскрутки.
        Какого платежного документа будет достаточно в таком случае? Либо еще какие-то документы?
        Зачастую есть только договор или акт, или нет совсем ничего. Платежного документа будет достаточно?
        Ответить
        • Михаил Рязанов 10 ноября, 11:57
          Филипп, для документального подтверждение рекламных расходов можно использовать акт, платежные документы или договор-оферту. Таким образом, если у вас на руках будет только платежный документ, думаю, что для подтверждения расходов его будет достаточно.
          Ответить
          • Филипп 10 ноября, 12:17
            Здорово!
            То есть, если возможна оплата только с банковской карты (не со счета), то будет достаточно, например, чека из Интернет-Банка? Или еще, какой-то еще документ, например?
            Возможно, вопрос уже больше к банку или к бухгалтеру/юристу, которого у меня, но все-таки.
            Ответить
            • Михаил Рязанов 10 ноября, 12:47
              Филипп, да, чека из интернет-банка должно быть достаточно, но, если у вас есть возможность, то лучше приложить к чеку, например, договор.
              Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них оказание рекламных услуг.
              Ответить
8 800 500-02-75