Как учесть рекламные расходы на УСН

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п.4 ст.264 Налогового кодекса. К ним относятся расходы:

  1. На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
  2. На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
  3. На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
  4. На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
  5. На оформление витрин и демонстрационных залов.
  6. На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
  7. На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

  • Дегустация продукции
  • Реклама снаружи и внутри транспорта
  • Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
  • Подарки для участников акции
  • Рекламная SMS-рассылка
  • Бегущая строка в транспорте
  • Сувениры с логотипами компании
  • Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

Период с начала года Выручка Сколько можно учесть в этом периоде Какую сумму записать в КУДИР: разница между тем, сколько можем учесть и сколько учли в прошлые кварталы
1 января — 31 марта 700 тыс.руб. 7 тыс.руб. 7 тыс.руб.
1 января — 30 июня 1 млн.руб. 10 тыс.руб. 3 тыс.руб. = 10 тыс.руб. – 7 тыс.руб.
1 января — 30 сентября 2 млн.руб. 20 тыс.руб.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

1 января — 31 декабря 2,2 млн.руб. 22 тыс.руб. 2 тыс.руб. = 22 тыс.руб. 

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

  1. Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
  2. Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
  3. Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Чек-лист

  1. Сначала посмотрите список ненормируемых расходов.
  2. Если не нашли в нём ничего подходящего, проверьте, относится ли расход к рекламным. В этом поможет эта статья и закон «О рекламе». Это будет нормируемый расход.
  3. Ненормируемый расход учитывайте полностью, а нормируемый — в размере 1% от выручки за период, в котором потратились на рекламу.
  4. Проверьте документы, которыми вы сможете подтвердить расход.
Статья актуальна на 20.06.2017

Подпишитесь на новые статьи

Раз в месяц напишем об изменениях в законах, обновлениях
в сервисе и о бухгалтерии для предпринимателей

Подписаться
10 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Светлана 2 сентября 2016, 01:15
    Здравствуйте ) подскажите пожалуйста, я планирую зарегистрироваться как ИП по УСН доходы. Деятельность моя заключается в предоставлении информационных услуг, консультации и т.д. Работа через интернет. На рекламу по расчетам уходит примерно половина дохода. Но договора и чеки при заказе рекламы не выдаются! Так как правильно расчитать сумму налога? Если, например за квартал доход 200 т руб. При этом 100 т руб ушло на рекламу. Расчитывать 6% от 100? Или 200? Вообще при УСН доходы учитываются затраты на рекламу? Спасибо заранее
    Ответить
    • Рязанов Михаил 5 сентября 2016, 10:09
      Светлана, добрый день.
      Если вы будете применять УСН с объектом налогообложения "доходы", то вам предстоит уплатить 6% с доходов, полученных от вашей деятельности.
      Исходя из примера, который вы привели выше, вы будете уплачивать авансовый платеж по УСН 6% за все доходы, полученные за квартал - 200 тысяч рублей.
      Дело в том, что УСН "доходы" не предусматривает учет в налогооблагаемой базе расходов, сумма налога рассчитывается именно с полученных доходов.
      Возможно, вам стоит рассмотреть другой вариант объекта налогообложения для упрощенки - "доходы минус расходы".
      Почитать про тонкости УСН можно в нашей справочной по ссылке:
      http://www.e-kontur.ru/enquiry/rub-46
      Ответить
  • Филипп 9 ноября 2016, 15:34
    При УСН доходы минус расходы можно ли учитывать расходы на интернет-рекламу в расходы при расчете налога? Зависит ли это от того, была оплата на рекламу со счета ИП или с личной карты?
    Можно ли также учесть в расходы оплату различных тренингов и обучающих видео, обучений?
    Ответить
    • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 07:27
      Филипп, добрый день.
      Если интернет-реклама используется для раскрутки вашей предпринимательской деятельности, то ее можно учесть в налогооблагаемых расходах.
      ИП и физическое лицо - это практически тождественные понятия, поэтому, если вы оплачивали рекламные услуги с вашей личной карты, то проблем при учете рекламы в расходах возникнуть не должно.
      Рекомендую ознакомиться с порядком определения расходов из статьи 346.16 НК РФ, чтобы определить возможность учета в расходах УСН тренингов, обучающих видео и др.
      Прямая ссылка на первоисточник: https://e-kontur.ru/Files/userfiles/file/Enquiry/346_16.doc
      Ответить
      • Филипп 10 ноября 2016, 08:21
        Да, конечно, для раскрутки.
        Какого платежного документа будет достаточно в таком случае? Либо еще какие-то документы?
        Зачастую есть только договор или акт, или нет совсем ничего. Платежного документа будет достаточно?
        Ответить
        • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 11:57
          Филипп, для документального подтверждение рекламных расходов можно использовать акт, платежные документы или договор-оферту. Таким образом, если у вас на руках будет только платежный документ, думаю, что для подтверждения расходов его будет достаточно.
          Ответить
          • Филипп 10 ноября 2016, 12:17
            Здорово!
            То есть, если возможна оплата только с банковской карты (не со счета), то будет достаточно, например, чека из Интернет-Банка? Или еще, какой-то еще документ, например?
            Возможно, вопрос уже больше к банку или к бухгалтеру/юристу, которого у меня, но все-таки.
            Ответить
            • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 12:47
              Филипп, да, чека из интернет-банка должно быть достаточно, но, если у вас есть возможность, то лучше приложить к чеку, например, договор.
              Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них оказание рекламных услуг.
              Ответить
  • Антон 6 августа, 16:02
    Здравствуйте, в данной статье вы ссылаетесь на п.4 ст.264 Налогового кодекса, приводя в пример цитату: "На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта."
    Пройдя по ссылке на закон, я увидел, что там ничего не прописано про интернет - рекламу. Зачем вы дезинформируете читателей?
    Ответить
    • Сергеева Дарья 7 августа, 07:21
      Антон, никакой дезинформации :)

      Пункт 4 статьи 264:
      К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
      — расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино-и видеообслуживании.

      Реклама через информационно-телекоммуникационные сети — это и есть реклама через интернет.

      Я вынесла рекламу через интернет в отдельный пункт, чтобы читателю было удобнее воспринимать информацию.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / УСН

Как учесть рекламные расходы на УСН

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п.4 ст.264 Налогового кодекса. К ним относятся расходы:

  1. На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
  2. На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
  3. На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
  4. На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
  5. На оформление витрин и демонстрационных залов.
  6. На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
  7. На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

  • Дегустация продукции
  • Реклама снаружи и внутри транспорта
  • Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
  • Подарки для участников акции
  • Рекламная SMS-рассылка
  • Бегущая строка в транспорте
  • Сувениры с логотипами компании
  • Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

Период с начала года Выручка Сколько можно учесть в этом периоде Какую сумму записать в КУДИР: разница между тем, сколько можем учесть и сколько учли в прошлые кварталы
1 января — 31 марта 700 тыс.руб. 7 тыс.руб. 7 тыс.руб.
1 января — 30 июня 1 млн.руб. 10 тыс.руб. 3 тыс.руб. = 10 тыс.руб. – 7 тыс.руб.
1 января — 30 сентября 2 млн.руб. 20 тыс.руб.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

1 января — 31 декабря 2,2 млн.руб. 22 тыс.руб. 2 тыс.руб. = 22 тыс.руб. 

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

  1. Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
  2. Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
  3. Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Чек-лист

  1. Сначала посмотрите список ненормируемых расходов.
  2. Если не нашли в нём ничего подходящего, проверьте, относится ли расход к рекламным. В этом поможет эта статья и закон «О рекламе». Это будет нормируемый расход.
  3. Ненормируемый расход учитывайте полностью, а нормируемый — в размере 1% от выручки за период, в котором потратились на рекламу.
  4. Проверьте документы, которыми вы сможете подтвердить расход.
Статья актуальна на 20.06.2017

Подпишитесь на новые статьи

Подписаться
Оставить комментарий
Комментарии (10)
  • Светлана 2 сентября 2016, 01:15
    Здравствуйте ) подскажите пожалуйста, я планирую зарегистрироваться как ИП по УСН доходы. Деятельность моя заключается в предоставлении информационных услуг, консультации и т.д. Работа через интернет. На рекламу по расчетам уходит примерно половина дохода. Но договора и чеки при заказе рекламы не выдаются! Так как правильно расчитать сумму налога? Если, например за квартал доход 200 т руб. При этом 100 т руб ушло на рекламу. Расчитывать 6% от 100? Или 200? Вообще при УСН доходы учитываются затраты на рекламу? Спасибо заранее
    Ответить
    • Рязанов Михаил 5 сентября 2016, 10:09
      Светлана, добрый день.
      Если вы будете применять УСН с объектом налогообложения "доходы", то вам предстоит уплатить 6% с доходов, полученных от вашей деятельности.
      Исходя из примера, который вы привели выше, вы будете уплачивать авансовый платеж по УСН 6% за все доходы, полученные за квартал - 200 тысяч рублей.
      Дело в том, что УСН "доходы" не предусматривает учет в налогооблагаемой базе расходов, сумма налога рассчитывается именно с полученных доходов.
      Возможно, вам стоит рассмотреть другой вариант объекта налогообложения для упрощенки - "доходы минус расходы".
      Почитать про тонкости УСН можно в нашей справочной по ссылке:
      http://www.e-kontur.ru/enquiry/rub-46
      Ответить
  • Филипп 9 ноября 2016, 15:34
    При УСН доходы минус расходы можно ли учитывать расходы на интернет-рекламу в расходы при расчете налога? Зависит ли это от того, была оплата на рекламу со счета ИП или с личной карты?
    Можно ли также учесть в расходы оплату различных тренингов и обучающих видео, обучений?
    Ответить
    • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 07:27
      Филипп, добрый день.
      Если интернет-реклама используется для раскрутки вашей предпринимательской деятельности, то ее можно учесть в налогооблагаемых расходах.
      ИП и физическое лицо - это практически тождественные понятия, поэтому, если вы оплачивали рекламные услуги с вашей личной карты, то проблем при учете рекламы в расходах возникнуть не должно.
      Рекомендую ознакомиться с порядком определения расходов из статьи 346.16 НК РФ, чтобы определить возможность учета в расходах УСН тренингов, обучающих видео и др.
      Прямая ссылка на первоисточник: https://e-kontur.ru/Files/userfiles/file/Enquiry/346_16.doc
      Ответить
      • Филипп 10 ноября 2016, 08:21
        Да, конечно, для раскрутки.
        Какого платежного документа будет достаточно в таком случае? Либо еще какие-то документы?
        Зачастую есть только договор или акт, или нет совсем ничего. Платежного документа будет достаточно?
        Ответить
        • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 11:57
          Филипп, для документального подтверждение рекламных расходов можно использовать акт, платежные документы или договор-оферту. Таким образом, если у вас на руках будет только платежный документ, думаю, что для подтверждения расходов его будет достаточно.
          Ответить
          • Филипп 10 ноября 2016, 12:17
            Здорово!
            То есть, если возможна оплата только с банковской карты (не со счета), то будет достаточно, например, чека из Интернет-Банка? Или еще, какой-то еще документ, например?
            Возможно, вопрос уже больше к банку или к бухгалтеру/юристу, которого у меня, но все-таки.
            Ответить
            • Михаил Рязанов 10 ноября 2016, 12:47
              Филипп, да, чека из интернет-банка должно быть достаточно, но, если у вас есть возможность, то лучше приложить к чеку, например, договор.
              Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них оказание рекламных услуг.
              Ответить
  • Антон 6 августа, 16:02
    Здравствуйте, в данной статье вы ссылаетесь на п.4 ст.264 Налогового кодекса, приводя в пример цитату: "На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта."
    Пройдя по ссылке на закон, я увидел, что там ничего не прописано про интернет - рекламу. Зачем вы дезинформируете читателей?
    Ответить
    • Сергеева Дарья 7 августа, 07:21
      Антон, никакой дезинформации :)

      Пункт 4 статьи 264:
      К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
      — расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино-и видеообслуживании.

      Реклама через информационно-телекоммуникационные сети — это и есть реклама через интернет.

      Я вынесла рекламу через интернет в отдельный пункт, чтобы читателю было удобнее воспринимать информацию.
      Ответить
8 800 500-02-75