Что делать с переплатой или задолженностью по налогу?

В процессе работы предприниматель иногда сталкивается с ситуацией, когда за ним числится переплата или задолженность по тому или иному налогу. И главный вопрос, который волнует налогоплательщика в этот момент, — какие будут санкции за неверное исчисление или уплату налога.

Самые распространенные причины образования переплаты или задолженности по налогу:

  • Естественные причины. Переплата налога может образоваться по естественным причинам. Пример: в 2013 году предприятие первые 9 месяцев имело доход, исчисляло с него налог и своевременно уплачивало авансовые платежи. В 4 квартале доходы отсутствовали или предприятие терпело убыток. В этом случае сумма произведенных за 9 месяцев авансовых платежей по налогу УСН может превысить сумму исчисленного по итогам года налога, и за предприятием будет числиться переплата.
  • Ошибки в исчислении налога. Переплата или задолженность может появиться, когда были допущены ошибки при исчислении налога и, соответственно, была произведена неверная его уплата. При обнаружении ошибок предприятие подает уточненный отчет за тот период, в котором образовалась ошибка в исчислении налога. Если неверное исчисление налога повлекло занижение суммы налога, то предприятию грозят штрафы и пени, причем довольно значительные (по ст. 122 НК РФ — до 40% от неуплаченной суммы налога).
  • Ошибки в платежных документах на уплату налога. Ошибки в платежке могут привести к серьезным последствиям. В зависимости от того, в каком именно поле платежки допущена ошибка, можно определить её критичность для налогоплательщика. Не каждая ошибка приводит к неперечислению налога в бюджет, и в ряде случаев обязанность  налогоплательщика по уплате налога все равно считается исполненной.

    Для того, чтобы платеж считался перечисленным, следующие поля платежного поручения должны быть заполнены верно:
    Наименование получателя (поле 16);
    ИНН — КПП получателя (поле 61 и 103);
    Банк получателя и его реквизиты (поля 13,14,15);
    Счет получателя (поле 17).

    Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
    Эльба — всегда правильный расчет налогов,
    без ошибок и переплат!

    Остальные ошибки в платежном поручении, согласно ст. 45 НК РФ не влекут неперечисление налога в бюджет. В частности, ошибки в полях:
    КБК (поле 104);
    Код ОКАТО (поле 105);
    Основание платежа (поле 106);
    Налоговый период (поле 107);
    Номер документа (поле 108);
    Дата документа (поле 109);
    Тип платежа (поле 110);
    Дата (к полю 4); 
    Статус плательщика (поле 101); 
    Назначение платежа (поле 24).

    Ошибки в данных полях могут привести к тому, что платеж «повиснет» в «невыясненных платежах» в Федеральном казначействе, и налогоплательщику необходимо будет обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Но обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.  Есть прецеденты, когда обязанность по уплате налога считалась исполненной при указании несуществующего КБК.

  • Неверная сумма в платежке (поле 7) может привести к образованию переплаты или задолженности по налогу. Все, что нужно в таком случае, — доплатить налог или решить, что делать с переплатой.

Если у предприятия имеется задолженность по налогам или сборам, то её следует погасить как можно скорее. Чем быстрее предприятие погасит задолженность, тем меньше будет сумма пеней. И не стоит забывать про необходимость оплаты самих пеней и штрафов. В случае их неуплаты средства могут быть взысканы с расчетного счета предприятия и даже за счет его имущества через суд.

Для того чтобы узнать суммы переплат и задолженностей, а также те КБК налогов, на которых они образовались, лучше всего сделать сверку с налоговой.

Если имеется переплата по какому-либо налогу, то согласно ст. 78 НК РФ предприятие может:

  • Зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей по данному налогу (при условии, что КБК, на котором образовалась переплата, совпадает с КБК налога). Можно перенести сумму переплаты на другой КБК для погашения задолженности или в счет предстоящих платежей по другому налогу. Для этого необходимо написать заявление на зачет излишне уплаченных сумм налогов (сборов).
  • Вернуть сумму переплаты на расчетный счет предприятия. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат излишне уплаченных сумм налогов. Если у предприятия существуют долги перед налоговой (задолженность по налогам, пеням, штрафам), то возврат суммы переплаты делается только после зачета (погашения) этих задолженностей.

На практике решение вопроса о возврате (зачете) сумм переплат осложняется еще и тем, что налоговики часто не учитывают арбитражную практику и руководствуются ведомственными интересами. Это может быть причиной для проведения камеральной проверки, особенно, когда предприятие подает уточненный отчет в связи с уменьшением суммы исчисленного налога.

Как итог – переплата по налогу лучше, чем недоимка. Переплата может служить своего рода страховкой на случай выявления недоимки по данному налогу, например, в случае налоговой проверки. Из судебной практики следует, что компания может быть освобождена от ответственности за несвоевременную уплату налога, даже если переплата налога образовалась позже, чем задолженность. Главное, чтобы компания заявила об имеющейся переплате и произвела зачет до назначения проверки.

Статья актуальна на 01.01.2014
6 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Александр 8 апреля, 17:55
    В результате сверки с налоговой через ваш сервис обнаружил у своего ИП задолженность и пени.
    Не нашёл в интерфейсе возможность создать документы для банка, чтобы оплатить и задолженность и пени.
    Как мне их оплатить?
    Ответить
    • Isheev Kirill 8 апреля, 18:22
      Добрый день. Увы, через Эльбу сформировать платежки никак нельзя, но можно через сайт налоговой (https://service.nalog.ru/).
      Ответить
  • Михаил 9 августа, 11:31
    А как поступить с переплатой в ФОМС? Как вернуть деньги?
    Ответить
    • Вологдин Павел 12 августа, 08:58
      Здравствуйте, Михаил. Возврат или зачет в счет следующих платежей, оформляются по письменному заявлению, при обращении в инспекцию.
      Ответить
      • Гость 12 августа, 09:30
        Доброе утро, Павел.
        Вы какую инспекцию имеете ввиду?
        Я немного покопал эту тему, как я понял надо нести заявление в Пенсионный Фонд, вроде так у нас по Саратову.
        Ответить
        • Вологдин Павел 12 августа, 14:55
          Я имел ввиду пенсионный фонд. Поэтому вы правильно поняли, такое заявление нужно нести в ПРФ.
          Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / Общие налоговые вопросы

Что делать с переплатой или задолженностью по налогу?

В процессе работы предприниматель иногда сталкивается с ситуацией, когда за ним числится переплата или задолженность по тому или иному налогу. И главный вопрос, который волнует налогоплательщика в этот момент, — какие будут санкции за неверное исчисление или уплату налога.

Самые распространенные причины образования переплаты или задолженности по налогу:

  • Естественные причины. Переплата налога может образоваться по естественным причинам. Пример: в 2013 году предприятие первые 9 месяцев имело доход, исчисляло с него налог и своевременно уплачивало авансовые платежи. В 4 квартале доходы отсутствовали или предприятие терпело убыток. В этом случае сумма произведенных за 9 месяцев авансовых платежей по налогу УСН может превысить сумму исчисленного по итогам года налога, и за предприятием будет числиться переплата.
  • Ошибки в исчислении налога. Переплата или задолженность может появиться, когда были допущены ошибки при исчислении налога и, соответственно, была произведена неверная его уплата. При обнаружении ошибок предприятие подает уточненный отчет за тот период, в котором образовалась ошибка в исчислении налога. Если неверное исчисление налога повлекло занижение суммы налога, то предприятию грозят штрафы и пени, причем довольно значительные (по ст. 122 НК РФ — до 40% от неуплаченной суммы налога).
  • Ошибки в платежных документах на уплату налога. Ошибки в платежке могут привести к серьезным последствиям. В зависимости от того, в каком именно поле платежки допущена ошибка, можно определить её критичность для налогоплательщика. Не каждая ошибка приводит к неперечислению налога в бюджет, и в ряде случаев обязанность  налогоплательщика по уплате налога все равно считается исполненной.

    Для того, чтобы платеж считался перечисленным, следующие поля платежного поручения должны быть заполнены верно:
    Наименование получателя (поле 16);
    ИНН — КПП получателя (поле 61 и 103);
    Банк получателя и его реквизиты (поля 13,14,15);
    Счет получателя (поле 17).

    Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
    Эльба — всегда правильный расчет налогов,
    без ошибок и переплат!

    Остальные ошибки в платежном поручении, согласно ст. 45 НК РФ не влекут неперечисление налога в бюджет. В частности, ошибки в полях:
    КБК (поле 104);
    Код ОКАТО (поле 105);
    Основание платежа (поле 106);
    Налоговый период (поле 107);
    Номер документа (поле 108);
    Дата документа (поле 109);
    Тип платежа (поле 110);
    Дата (к полю 4); 
    Статус плательщика (поле 101); 
    Назначение платежа (поле 24).

    Ошибки в данных полях могут привести к тому, что платеж «повиснет» в «невыясненных платежах» в Федеральном казначействе, и налогоплательщику необходимо будет обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Но обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.  Есть прецеденты, когда обязанность по уплате налога считалась исполненной при указании несуществующего КБК.

  • Неверная сумма в платежке (поле 7) может привести к образованию переплаты или задолженности по налогу. Все, что нужно в таком случае, — доплатить налог или решить, что делать с переплатой.

Если у предприятия имеется задолженность по налогам или сборам, то её следует погасить как можно скорее. Чем быстрее предприятие погасит задолженность, тем меньше будет сумма пеней. И не стоит забывать про необходимость оплаты самих пеней и штрафов. В случае их неуплаты средства могут быть взысканы с расчетного счета предприятия и даже за счет его имущества через суд.

Для того чтобы узнать суммы переплат и задолженностей, а также те КБК налогов, на которых они образовались, лучше всего сделать сверку с налоговой.

Если имеется переплата по какому-либо налогу, то согласно ст. 78 НК РФ предприятие может:

  • Зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей по данному налогу (при условии, что КБК, на котором образовалась переплата, совпадает с КБК налога). Можно перенести сумму переплаты на другой КБК для погашения задолженности или в счет предстоящих платежей по другому налогу. Для этого необходимо написать заявление на зачет излишне уплаченных сумм налогов (сборов).
  • Вернуть сумму переплаты на расчетный счет предприятия. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат излишне уплаченных сумм налогов. Если у предприятия существуют долги перед налоговой (задолженность по налогам, пеням, штрафам), то возврат суммы переплаты делается только после зачета (погашения) этих задолженностей.

На практике решение вопроса о возврате (зачете) сумм переплат осложняется еще и тем, что налоговики часто не учитывают арбитражную практику и руководствуются ведомственными интересами. Это может быть причиной для проведения камеральной проверки, особенно, когда предприятие подает уточненный отчет в связи с уменьшением суммы исчисленного налога.

Как итог – переплата по налогу лучше, чем недоимка. Переплата может служить своего рода страховкой на случай выявления недоимки по данному налогу, например, в случае налоговой проверки. Из судебной практики следует, что компания может быть освобождена от ответственности за несвоевременную уплату налога, даже если переплата налога образовалась позже, чем задолженность. Главное, чтобы компания заявила об имеющейся переплате и произвела зачет до назначения проверки.

Статья актуальна на 01.01.2014
Оставить комментарий
Комментарии (6)
  • Александр 8 апреля, 17:55
    В результате сверки с налоговой через ваш сервис обнаружил у своего ИП задолженность и пени.
    Не нашёл в интерфейсе возможность создать документы для банка, чтобы оплатить и задолженность и пени.
    Как мне их оплатить?
    Ответить
    • Isheev Kirill 8 апреля, 18:22
      Добрый день. Увы, через Эльбу сформировать платежки никак нельзя, но можно через сайт налоговой (https://service.nalog.ru/).
      Ответить
  • Михаил 9 августа, 11:31
    А как поступить с переплатой в ФОМС? Как вернуть деньги?
    Ответить
    • Вологдин Павел 12 августа, 08:58
      Здравствуйте, Михаил. Возврат или зачет в счет следующих платежей, оформляются по письменному заявлению, при обращении в инспекцию.
      Ответить
      • Гость 12 августа, 09:30
        Доброе утро, Павел.
        Вы какую инспекцию имеете ввиду?
        Я немного покопал эту тему, как я понял надо нести заявление в Пенсионный Фонд, вроде так у нас по Саратову.
        Ответить
        • Вологдин Павел 12 августа, 14:55
          Я имел ввиду пенсионный фонд. Поэтому вы правильно поняли, такое заявление нужно нести в ПРФ.
          Ответить
8 800 500-02-75