Как арендовать недвижимость у физического лица

Аренда помещения у обычного человека мало чем отличается от аренды у предпринимателей. Как и любая сделка, она начинается с оформления договора.

Заключаем договор аренды недвижимости

Договор аренды состоит из обязательных частей:

• Предмет договора. Напишите, какое имущество арендуете, его адрес, площадь, кадастровый номер и другие сведения, которые помогут отличить его от других.
• Какие права передаются по договору. Это может быть только временное пользование или ещё и владение. Если речь идёт о помещении под офис, передают оба права.
• Срок аренды. Договор, который заключён на год и больше, зарегистрируйте его в Росреестре. Если срок договора меньше года или вообще не назван, регистрировать его не нужно.
• Размер и способы внесения арендной платы.
• Права и обязанности вас и арендодателя.

Перед тем как подписать договор, попросите у арендодателя свидетельство о праве собственности или выписку из госреестра. Так вы обезопасите себя и убедитесь, что перед вами — собственник помещения.

Учитываем коммуналку в расходах

Налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «Доходы — Расходы» могут списать в расходы затраты на арендную плату. Поэтому коммунальные платежи удобнее всего включить в состав арендной платы.

Включить в состав коммунальные платежи можно двумя способами:

1) как фиксированную часть арендной платы, что не очень понравится арендодателю. Арендодатель просто производит предварительные расчеты расходов на коммунальные услуги и увеличивает на эту сумму арендную плату. В договоре нужно предусмотреть формулировку: «Арендная плата устанавливается в размере ___ руб., включая стоимость потребляемых Арендатором коммунальных услуг»

2) как переменную часть, которая определяется расчетным путем и представляет собой стоимость коммуналки за определенный период. В этом случае, в договоре рекомендуется предусмотреть данное условие: «Арендная плата состоит из фиксированной суммы в размере _______ руб. за месяц и стоимости коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Сумма коммунальных услуг определяется по данным приборов учета, установленных в арендуемом помещении, а также на основании счетов коммунальных служб и оплачивается на основании предъявленных Арендодателем копий счетов за коммунальные услуги»

Если организация арендует здание не полностью, а только его часть, то коммунальные платежи можно определить пропорционально занимаемой площади. Формулировка в договоре может быть следующая: «Арендная плата состоит из фиксированной суммы в размере (_____) руб. в месяц и стоимости потребленных Арендатором коммунальных услуг, определяемых на основании данных приборов учета, счетов, представленных поставщиками коммунальных услуг, и доли площади, занимаемой Арендатором».

Удерживать НДФЛ за владельца помещения?

Возникает вопрос, должна ли фирма удерживать НДФЛ с арендной платы физ.лицу и перечислять этот налог в бюджет — т.е. является ли организация или предприниматель налоговым агентом.

Позиции экспертов расходятся.

1. Да, НДФЛ удерживать нужно.

Это позиция Минфина РФ, ФНС и УФНС по г.Москва. Минфин России в своем письме от 7 сентября 2012 г. N 03-04-06/8-272 разъяснил, что организация (арендатор), производящая выплаты по договору аренды с физическим лицом (арендодателем) признается налоговым агентом, и с выплаченной арендной платы организация должна исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. На арендодателя нужно будет подать справку 2-НДФЛ. Аналогичные письма Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-08/8-362, ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, ФНС России от 25.10.2011 N ЕД-4-3/17651.

2. Нет, НДФЛ удерживать не нужно.

В пользу данной позиции есть постановления судов и мнения экспертов (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2011 по делу N А12-15768/2010).

Позиция строится на том, что налоговыми агентами признаются только те организации, от которых физические лица получают доходы, не указанные в ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. При этом положения пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливают, что физлица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, в том числе и при получении вознаграждений по договорам аренды от компаний, не являющихся налоговыми агентами. Следовательно, организация при выплате физическому лицу такого вознаграждения налоговым агентом не признается и удерживать налог не должна.

Можно ли заключить договор аренды с директором ООО как с физлицом-собственником помещения?

Можно. Несмотря на то, что данная сделка будет считаться сделкой между взаимозависимыми лицами, но под контролируемую сделку по доходам навряд ли попадёт, т.к. критерий по сумме доходов у сделок, признанных контролируемыми, весьма велик (от 60 млн рублей до 2 млрд рублей).

Статья актуальна на 01.01.2014