Пандемия не только сократила выручку, но и потребовала новых затрат. Предприниматели переводили сотрудников на удалёнку, меняли формат заведений, закупали средства защиты. Некоторые из этих расходов теперь разрешили учесть в УСН «Доходы минус расходы», а если вы применяете другой налоговый режим — во взносах на травматизм. Как сэкономить — расскажем в статье.
Какими бывают «коронавирусные» расходы
Условно можно выделить два типа: на изменения в бизнесе и на профилактику коронавируса.
Расходы на изменения в бизнесе учитывают по старым правилам. Например, на УСН «Доходы минус расходы» можно учесть:
— Подключение удалённых сотрудников к VoIP-телефонии.
— Отправку писем.
— Услуги курьерской службы (формально, это расходы на связь).
— Переход на электронный документооборот.
— Продвижение в маркетплейсах (с ограничениями).
А все изменения касаются расходов на профилактику.
Как подтвердить расходы на профилактику коронавируса
На УСН «Доходы минус расходы» учитывают только расходы из перечня в ст. 346.16 НК РФ. Из-за эпидемии коронавируса его дополнили специальным пунктом. Теперь к расходам, которые уменьшают налог, относят покупку средств защиты и оплату услуг дезинфекции.
Важная оговорка: расходы должны быть связаны с требованиями федеральных и местных законов. Если компания перестраховалась и заказала вместо масок скафандры для врачей, учесть это уже нельзя.
На что можно уменьшить взносы на травматизм
Работодатели платят взносы на травматизм — 0,2% от зарплаты. Эти суммы можно уменьшить, если предотвращать болезни сотрудников. Уже давно к «предупредительным мерам» относят закупку аптечек, оплату медосмотров, проведение СОУТ — см. п. 3 приказа Минтруда № 580н. Теперь выпустили ещё один приказ № 365Н: перечень дополнили расходами на профилактику коронавируса.
За счёт страховых взносов можно помочь сотрудникам пройти тестирование. А ещё купить маски, антисептики, рециркуляторы и термометры или тепловизоры.
Главное условие — отсутствие задолженности перед ФСС.
Как получить вычет по взносам
Максимальный вычет — вся сумма взносов на травматизм за год. На практике он будет меньше, потому что есть лимит — 20% от взносов за 2017-2019 годы.
За расчётом лучше обратиться в ФСС: в формуле есть нюансы. Заодно спросите, по какой форме отчитываться. Каждый регион рекомендует свою форму, но она всегда ежеквартальная.
А ещё направьте в ваше отделение ФСС:
— заявление,
— перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда,
— документы, которые подтверждают расходы (вместе с копиями сертификатов и лицензий).
Как организовать тестирование на коронавирус за счёт ФСС
Работодатель должен сам заключить договор с медицинской организацией. Вариант, когда сотрудники проходят тестирование, а потом получают компенсацию, — опасный. Налоговая заметит выплаты сотрудникам и попросит заплатить с них страховые взносы.
Конечно, это странно. В обоих случаях результат получился одинаковый, а последствия для работодателя разные. Однажды Верховный суд уже указал, что ст. 422 НК РФ, на которую ссылаются налоговики, не распространяется на подобные ситуации — см. определение № 309-ЭС20-3763 от 13.04.2020. Но доказывать свою правоту придётся в суде.
НДФЛ в обоих случаях платить не нужно.
Основание: Письмо Минфина России № 03-04-06/65718
Статья актуальна на
