Многие предприниматели слышали, что с кэшбэка и продажи валюты дороже курса надо платить налог. Всё верно: эти и другие подарки судьбы называются внереализационным доходом.
Что такое внереализационный доход
У бизнеса бывает два вида доходов: от реализации и внереализационные.
Доход от реализации — это выручка от бизнеса. Например, у ИП есть кафе — это его бизнес. Выручка с продажи блюд — его доход от реализации — ст. 249 НК РФ.
Внереализационный доход — это всё, что не относится к выручке от бизнеса. Такие доходы могут быть как разовые, так и регулярные — ст. 250 НК РФ.
На УСН и патенте с внереализационных доходов бизнес платит налог точно также, как с дохода от реализации. У патенте есть одно отличие — о нём будет в разделе ниже.
Что относят к внереализационным доходам
Примерный список внереализационных доходов прописан в ст. 250 НК РФ. Мы выбрали те, которые чаще всего получает малый бизнес. И так:
- Положительная курсовая разница. Это когда продали валюту дороже официального курса Центробанка — письмо Минфина № 03-11-06/2/48987 от 22.06.2021
Бывает, что у предпринимателя лежит валюта на вкладе и она растёт по курсу. Пока её не продали — это не доход, налог с роста не платят — ч 5 ст. 346.17 НК РФ.
- Штрафы, пени, компенсации. Например, кафе залили соседи сверху и заплатили в качестве компенсации ремонта 100 000 ₽. Ещё пример: поставщик просрочил поставку товара и заплатил 5000 ₽ пени. Считаются добровольно выплаченные и те, которые бизнес отсудил и получил через приставов.
- Арендная плата. Доход от сдачи в аренду помещений считается внереализационным, если это не основной бизнес ИП или ООО.
- Доход от продажи интеллектуальной собственности и выдачи лицензий. Например, когда ООО продало свой товарный знак.
- Проценты на остаток по банковскому счету А также кешбэки банка — письмо Минфина № 03-11-11/100176 от 09.12.2021.
- Проценты по займам. К примеру, ИП дал взаймы своему работнику 1 000 000 ₽ под 10% годовых. Проценты будут доходом.
Как учитываются внереализационные доходы на УСН
Внереализационный доход вписывают в КУДиР также, как доход от реализации. Дата записи = день прихода денег на счёт или в кассу. Потом с него платят налог.
Налоговая может найти неуплаченные налоги с внереализационного дохода во время проверки годовой декларации. Или на выездной — с ней приходят по плану раз в три года.
К примеру, налоговая проверила декларацию ИП и нашла неучтённые 1 465 291 ₽ и 740 000 ₽. Предприниматель занимался грузоперевозками. Первая сумма была возмещением по ДТП от виновника, вторая — с продажи двух грузовиков MAN. Возмещение — внереализационные доходы, а деньги с продажи — от реализации. Их нужно было вписать в КУДиР и заплатить налог. Предпринимателю доначислили налог по УСН на 132 317 ₽ налога, 12 303 ₽ пени и 26 463 ₽ штрафа — дело № А12-44661/2018.
Как учитываются внереализационные доходы на патенте
Если внереализационный доход связан с бизнесом на патенте, то никакой налог с него платить не надо. Он уже учтён в стоимости патента — письмо Минфина от 16.12.2013 № 03-11-09/55209.
К примеру, у ИП патент на сдачу в аренду помещений. От арендатора он получил неустойку за просрочку платы — это внереализационный доход, он связан с арендой. Поэтому ничего больше платить с него не надо.
Если внереализационный доход получен не по деятельности на патенте, то с него надо заплатить налог по другой системе — УСН или ОСНО. Например, у ИП есть УСН и патент на общепит. Он сдал в аренду ненужную часть зала. С арендной платы придётся заплатить налог по УСН.
Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно
Есть ли внереализационные доходы на НПД
У самозанятых тоже есть доходы не от бизнеса. Например, с продажи автомобиля. Но тут все не так как на УСН или патенте. Такие доходы не считаются внереализационными, и вообще не относятся к доходу самозанятого, с них не платят НДП 4-6 %. С них самозанятый платит НДФЛ. Очень подробно разобрали эту тему тут: С каких доходов самозанятый не платит НПД.
