Налог на профессиональный доход по ставке 4 и 6% платят «со своего бизнеса». Но часто у самозанятого есть другие поступления: с продажи автомобиля, кэшбэк, проценты по вкладам. Доходы «не от бизнеса» облагаются другим налогом — НДФЛ по ставке 13%. Подробности в статье.
С каких доходов платят НПД
Налог на профессиональный доход — НПД — придумали, чтобы его платили люди, которые работают на себя или сдают свою квартиру.
У НПД низкая ставка: 4% с дохода от физлица и 6% — от ИП и компаний. На НПД не надо вести бухгалтерию, сдавать отчёты и ставить онлайн-кассу — всё это заменяет суперудобное приложение на телефоне «Мой налог». Самозанятый получает деньги, заносит сумму в приложение и из него же выдает клиенту чек. В следующем месяце налоговая выставляет счет на оплату налога, а самозанятый до 28 числа его оплачивает. Не было в месяце дохода — не будет и налога.
Также на НПД может перейти ИП, для этого нужно отказаться от УСН, патента и ЕСХН.
НПД платят с доходов от профессиональной деятельности и сдачи в аренду своего жилья. А конкретно с:
- Продажи товаров собственного производства. Подробности тут: Какой товар самозанятым продавать можно, а какой нет.
- Своих услуг и работ. По их видам ограничений нет — это пояснял Минфин в письме № 03-11-11/69326.
Примерные виды деятельности, которые может вести самозанятый, можно посмотреть в «Мой налог» в разделе «Настройки», пункт «Виды деятельности». Там есть самые разные сферы: от IT до груминга.
- Сдачи в аренду квартир, машин, домов и техники. Что можно сдавать на НПД, а что нет, разобрали в отдельной статье: Как самозанятым платить налог с аренды.
- Продажи исключительных прав. Например, разработчик написал с нуля программу и продает лицензии на нее. Еще пример: поэт написал текст песни и продал права продюсерам. Основание — письмо Минфина № 03-11-11/11673.
Главное, самозанятый не должен попадать под ограничения из ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Самозанятым нельзя:
- Продавать подакцизные (кроме газировки) и маркируемые товары.
- Перепродавать товары: например, купить оптом посуду и перепродать ее в розницу с наценкой.
- Добывать полезные ископаемые.
- Нанимать работников по трудовому договору.
- Работать агентом, поверенным, комиссионером. Про это рассказали тут: Что такое деятельность в интересах другого лица, которая запрещена на НПД.
- Работать курьером со своей кассой. Но можно работать с кассой продавца.
- Зарабатывать в год больше чем 2,4 млн ₽. Подробности в разборе: Лимит дохода самозанятого.
Ограничения означают, что если они есть, регистрировать самозанятость и платить НПД нельзя. Придется искать другую форму ведения бизнеса, например, оформлять ИП и переходить на УСН или патент. Налоговая вычислит, что у человека есть ограничения на самозанятость и снимет с учета в «Мой налог».
С каких доходов НПД не платят
Случается, что самозанятые получает доход не от профессиональной деятельности и не от сдачи в аренду жилья. Эти доходы перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
НПД не платят с:
- Зарплаты. В том числе на госслужбе. С нее работодатель сам удерживает НДФЛ 13%.
- Продажи своих квартир, нежилых помещений и машин.
- Сдачи в аренду нежилых помещений, апартаментов и земли.
- Продажи личных ненужных вещей. Например, старой мебели на Авито.
- Продажи долей в ООО. А еще — паев в кооперативе, инвестиционном фонде, ценных бумаг.
- Оплаты по договору ГПХ с работодателем. В том числе с бывшим, от которого самозанятый уволился меньше двух лет назад.
- Продажи товара своему работодателю. В том числе бывшему — письмо Минфина № 03-11-06/82525 от 24.08.2022.
- Уступки права требования. Например, когда самозанятый продал коллекторам долг по договору займа.
- Дохода в натуральной форме. К примеру, если с самозанятым расплатились по бартеру товаром или услугой, но не деньгами.
- Процентов по договору займа — письмо Минфина № 03-11-11/10501.
- Процентов по банковским вкладам — письмо Минфина № 03-11-11/10928. Проценты с годовой доходностью менее 1% вообще не облагаются налогом.
- Курсовой разницы при продаже валюты — письмо Минфина № 03-11-11/109191 от 14.12.2020.
- Кэшбэка — он вообще освобожден от налога — письмо ФНС № БС-4-11/19982.
- Услуг медиатора, оценщика, нотариуса, адвоката.
- Дохода от договора простого товарищества. Это когда два ИП вместе ведут бизнес. Плюс — от договора доверительного управления имуществом.
Если перечисленные доходы есть, это значит, что самозанятым быть можно. Просто с этих доходов НПД не платят и в «Мой налог» их не заносят. Налоговая не снимает с учета, если самозанятый получил процент по вкладу в Сбере или продал квартиру за десять миллионов.
В лимит дохода самозанятого в 2.4 миллиона ₽ эти поступления не идут.
Но с указанных доходов надо платить другой налог — НДФЛ.
Статья актуальна на