На расходной УСН, чем больше трат у бизнеса, тем меньше налог. Расходы налоговая пристально проверит, поэтому с ними главное — не увлечься.
Правила вычета расходов
На УСН «Доходы минус расходы» налог считают с разницы между заработанными деньгами и тратами на бизнес. Вот правила учёта:
- Расходы должны быть в списке из ч. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это зарплата, аренда закупка товаров, ремонт и много другого нужного любому бизнесу.
- Траты должны быть нужны бизнесу, то есть направлены на получение прибыли.
- На расходы должны сохраниться платёжные документы — ч. 1 ст. 252 НК РФ.
- Учитывают только уже оплаченные расходы.
- Траты на покупку товаров для перепродажи учитывают после продажи — ч. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходы вписывают в книгу учёта, а потом показывают в годовой декларации УСН. Налоговая проверяет декларацию и смотрит, верно ли бизнес учёл расходы. Если в расходы вписали лишнее, годовой налог добавят, оштрафуют на 20% от недоплаты и начислят пени. Ещё налоговая может проверить расходы на выездной проверке за три последних года. Тогда налоги добавят тоже за три года.
Мы посмотрели судебные споры бизнеса с налоговой и можем сказать, какие ошибки в учёте находят инспекторы.
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Личные расходы
У рекламного агентства из Кемерово налоговая не приняла расходы на 1 561 328 ₽. Среди трат были сантехника и керамическая плитка. Но в арендованном для бизнеса помещении ремонта не было. Ещё компания показала в расходах оплату местного горнолыжного курорта и костюма для снегохода. В горах отдыхают, а костюм нужен для активного отдыха. Инспекторы это прекрасно понимали, суд поддержал.
Эти траты посчитали личными расходами владельца бизнеса. Такие учесть нельзя. Компании пришлось доплатить 234 199 ₽ налога, 46 840 ₽ штрафа и 23 248 ₽ пени — дело № А27-20964/2021.
Нет документов на оплату
У химчистки из Кировской области не приняли расходы на 1 320 286 ₽. В расходах были траты на хозтовары и бытовую химию, бензин, перевозки и ремонт автомобиля. Но чеков на оплату не было, а те что были — не читались или в них не был указан товар. Расход бензина в путевых листах не совпадал с чеками с заправки. В компании пояснили, что расходы оплачивали директор и работники деньгами компании, но с личных карт и наличными. Но слова к делу не пришьёшь.
Налоговая и суд признали эти расходы неподтверждёнными. Бизнес доплатил 444 540 ₽ налога, 68 137 ₽ штрафа и 11 113 ₽ пени — дело № А28-3903/2021.
Расходы чужого бизнеса
ИП из Волгограда занимался консультациями по бизнесу. Налоговая не приняла у него 16 884 342 ₽. Почти все непринятые расходы признали личными, потому что товары доставляли домой предпринимателю. Среди непринятых расходов также оказались траты кондитерской его жены и делового партнера. У каждого из них было своё ИП, но по их системам налога расходы не считались. Налоговая это раскусила.
Предпринимателю насчитали 234 199 ₽ налога, 46 840 ₽ штрафа и 23 248 ₽ пени — дело № А12-31312/2021.
Нарисованные расходы
У грузоперевозчика из Пскова к расходам не приняли 3 811 089 ₽. Налоговая вычислила схему фиктивных контрагентов. Предприниматель заказывал строительные работы у четырех компаний-субподрядчиков, а у пятой — проект конструкций. Ни у одного из субподрядчиков не было работников и других заказов. Зато был один бухгалтер на всех и родственник в директорах, отчёты в налоговую отправляли с одного IP-адреса. Все компании посчитали открытыми для ухода от налогов. Предприниматель заплатит бюджету 381 881 ₽ налога, 76 376 ₽ штрафа и 81 445 ₽ пени — дело № А52-3184/2022.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Расходы до регистрации ИП
Часто расходы появляются ещё до регистрации бизнеса. В компании расходы до открытия учесть нельзя. С ИП чуть по-другому: в расходы можно поставить только покупку основных средств — это имущество для бизнеса, но не для перепродажи. Срок его использования должен быть дольше года, а цена выше 100 000 ₽. Например, грузовик — основное средство для грузоперевозок. Траты на товары, аренду и всё остальное учесть нельзя.
