Предприниматели платят взносы за себя и работников. Эти траты можно ставить в расходы и тем самым платить меньше налога. Расскажем, как это сделать без ошибок.
Какие взносы можно записать в расходы
На УСН «Доходы минус расходы» в расходы ставят страховые взносы. Имеются ввиду только обязательные взносы, а именно:
- Страховые взносы ИП за себя в фиксированном размере, в 2024 году это 49 500 ₽. А также дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с годового дохода свыше 300 000 ₽. Сразу скажем, что, скорее всего, это будут расходы за два разных года.
- Взносы за работника: страховые взносы, взносы на больничный и на травматизм — п. 7 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ.
У ИП может быть два бизнеса: один на УСН, второй на патенте. Например, на УСН — магазин запчастей, а на патенте грузоперевозки. Учесть взносы за работников можно, только если они заняты в бизнесе на УСН. В нашем случае возьмём в расходы только взносы за работников магазина. Так считает Минфин — письмо от 13.11.2017 № 03-11-06/2/74681.
Если работник занят в бизнесе на патенте, страховые взносы за него уменьшают налог по патенту.
Получите умную таблицу которая посчитает, насколько можно уменьшить ваш налог
Как поставить взносы в расход
Если взносы учесть неверно, налоговая не примет их в расходах при проверке декларации УСН. Налог добавят, а вместе с ним выпишут штраф за занижение налога и пени.
Вот правила для учёта взносов в расходах.
Взносы должны быть оплачены. Это отличие расходной УСН. На УСН «Доходы» на патенте взносы можно вычесть из налога ещё до оплаты — ч. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Взносы ставят в расходы того квартала, в котором их по факту оплатили. Срок уплаты взносов за себя в фиксированной сумме — до 31 декабря текущего года. Допустим, ИП оплатил их 25 декабря 2024 года. Значит, эти траты ставим в расход за четвертый квартал 2024 год.
Дополнительные взносы за себя платят до 1 июля следующего года. К примеру, их оплатили 25 июля 2025, это расходы за 3 квартал 2025 года.
Просроченную уплату ставят в расходы того квартала, когда их оплатили по факту. Если, к примеру, предприниматель опоздал и заплатил фиксированные взносы 10 января 2025 года. Эти расходы ставят в первый квартал 2025 года — п. 3 ч. 2 ст. 346.17 НК РФ.
С 2023 года налоги платят через единый налоговый счёт (ЕНС). Вот как считается момент уплаты налога:
Для взносов за себя — после пополнения ЕНС на нужную сумму.
По взносам за работника — после пополнения ЕНС и подачи расчёта по страховым взносам.
Сколько заплатили, столько и записывают в расход. Это на случай, когда взносы заплатили меньше, чем полагалось. Например, ИП открыли 1 июля и работали неполный год. Сумма фиксированных взносов за себя будет 24 750 ₽, её и поставим в расход.
Расходы вписывают в книгу учёта доходов и расходов — КУДиР за соответствующий квартал.
