НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который платят трудоустроенные граждане. Организации работают как налоговые агенты и помогают ФНС собирать налоги с населения.

Это работает так: фирма начисляет сотрудникам зарплату, но выдаёт сумму за вычетом налога. Затем удержанные деньги перечисляет государству.

Например, сотруднику начислили зарплату 50 000 ₽ Но на руки он получит меньше, потому что организация удержит налог: 50 000 – (50 000 х 13%) = 43 500 ₽

Налог удерживают и с других доходов: больничных, отпускных, премий и командировочных. Это касается не только тех, с кем заключили трудовой договор. С выплат внешним исполнителям по ГПХ тоже удерживают НДФЛ.

Если компания работает с ИП, налог не удерживают. Предприниматель сам рассчитается с бюджетом по правилам применяемой системы налогообложения.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

Ставки НДФЛ с 2025 года

До конца 2024 года удерживайте налог по следующим ставкам:

  • 13%, если доход сотрудника с начала года не превышает 5 млн ₽
  • 15%, когда доход превысит 5 млн ₽

С 1 января 2025 года вступит в силу прогрессивная шкала:

Ставка НДФЛ Доход в год, ₽ Среднемесячный доход*, ₽

13%

До 2,4 млн

До 200 тыс.

15%

От 2,4 до 5 млн

От 200 до 416,7 тыс.

18%

От 5 до 20 млн

От 416,7 тыс. до 1,67 млн

20%

От 20 до 50 млн

От 1,67 до 4,17 млн

22%

От 50 млн

От 4,17 млн

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме выше порога. Так, при годовом доходе 3 млн ₽ НДФЛ 13% уплатят с 2,4 млн, а НДФЛ 15% — с 600 тыс. ₽

Изменения не коснутся северных надбавок. По ним налог будут удерживать по старым ставкам: 13% до 5 млн ₽ и 15% с превышения.

*В таблице ежемесячный доход указан для ориентира. Если в один месяц сотрудник заработает больше 200 тыс. ₽, налог не удержат по повышенному тарифу.

Вам, как работодателю, с 2025 года нужно это учитывать, иначе налоговая оштрафует за неполную уплату НДФЛ. Подробнее о прогрессивной шкале Эльба рассказала здесь.

В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, с которых не удерживают НДФЛ:

  • государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком;
  • материальная помощь в связи со смертью близкого родственника;
  • выходное пособие в пределах трёх среднемесячных заработков;
  • и другие.

Некоторые доходы частично освобождены от НДФЛ. Например, у сотрудников с разъездным характером работ налогом не облагаются суточные в пределах 700 ₽ в поездках по России и 2500 ₽ — за границей.

Например, если начислите сотруднику 1000 ₽ суточных, удерживайте налог только с 300 ₽

НДФЛ не удерживают с компенсаций, которую платят «удалёнщикам» за использование своей техники и программ. По общим правилам — в пределах 35 ₽ Сумма может быть больше, если реальные затраты подтверждены документами.

Удержанный НДФЛ уплачивается два раза в месяц:

  • до 28 числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за 1-22 число текущего месяца;
  • до 5 числа следующего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 по последнее число текущего месяца.

Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, заплатите до последнего рабочего дня в году.

Организация выплачивает зарплату 10 числа, а аванс — 25 числа. 10 июля с зарплаты удержали 7000 ₽ Это деньги перечислят на ЕНС до 29 июля, потому что 28 июля — воскресенье.

25 июля работнику перечислили аванс и удержали 3000 ₽ НДФЛ. Эту сумму перечислят на ЕНС до 5 августа.

Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:

Период Срок уплаты

01.01 – 22.01

До 29.01

23.01 – 31.01

До 05.02

01.02 – 22.02

До 28.02

23.02 – 29.02

До 05.03

01.03 – 22.03

До 28.03

23.03 – 31.03

До 05.04

01.04 – 22.04

До 02.05

23.03 – 30.04

До 06.05

01.05 – 22.05

До 28.05

23.05 – 31.05

До 05.06

01.06 – 22.06

До 28.06

23.06 – 30.06

До 05.07

01.07 – 22.07

До 29.07

23.07 – 31.07

До 05.08

01.08 – 22.08

До 28.08

23.08 – 31.08

До 05.09

01.09 – 22.09

До 30.09

23.09 – 30.09

До 07.10

01.10 – 22.10

До 28.10

23.10 – 31.10

До 05.11

01.11 – 22.11

До 28.11

23.11 – 30.11

До 05.12

01.12 – 22.12

До 28.12

23.12 – 31.12

До 28.12

Удерживайте налог в день выплаты дохода. Исключение — командировочные, по ним — до последнего дня месяца, в котором утвердили авансовый отчёт.

Деньги можно перечислить на ЕНС авансом, если знаете, сколько заплатите сотрудникам. Это легко рассчитать, потому что зарплата и премии известны заранее.

 

Бесплатные налоговые календари
Оставьте почту и мы пришлём удобные календари предпринимательских дел на 2024 год
Я согласен на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
 

Чтобы отчитаться об удержанном и уплаченном НДФЛ, раз в квартал сдавайте декларацию 6-НДФЛ:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября;
  • за год — до 25 февраля следующего года.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 года № ЕД-7-11/649@. О порядке заполнения декларации рассказали здесь. Отчёт сдаётся только в электронном виде, если выплачиваете доход более чем 10 физлицам. Если меньше, можно сдать бумажный отчёт по своему усмотрению.

Так как удержанный НДФЛ перечисляется два раза в месяц, организации сдают уведомление об исчисленных налогах. По нему налоговая понимает, сколько денег с ЕНС потратить на НДФЛ. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление сдавайте два раза в месяц:

  • до 25 числа текущего месяца — по НДФЛ, удержанному за 1-22 число текущего месяца;
  • до 3 числа следующего месяца — по НДФЛ, удержанному за период с 23 по последнее число текущего месяца.

В конце декабря другое правило: уведомление по НДФЛ за 23-31 декабря подают не позже последнего рабочего дня в году.

Организация выплачивает зарплату 10 числа, а аванс — 25 числа. 10 июля с зарплаты удержали 7000 ₽ Это сумму укажут в уведомлении, которое нужно сдать до 25 июля.

25 июля работнику перечислили аванс и удержали 3000 ₽ НДФЛ. Эту сумму укажут в уведомлении, которое нужно сдать до 5 августа (3 августа — суббота).

Сроки сдачи уведомлений в 2024 году:

Период Срок сдачи уведомления

01.01 – 22.01

До 25.01

23.01 – 31.01

До 05.02

01.02 – 22.02

До 26.02

23.02 – 29.02

До 04.03

01.03 – 22.03

До 25.03

23.03 – 31.03

До 03.04

01.04 – 22.04

До 25.04

23.03 – 30.04

До 03.05

01.05 – 22.05

До 27.05

23.05 – 31.05

До 03.06

01.06 – 22.06

До 25.06

23.06 – 30.06

До 03.07

01.07 – 22.07

До 25.07

23.07 – 31.07

До 05.08

01.08 – 22.08

До 26.08

23.08 – 31.08

До 03.09

01.09 – 22.09

До 25.09

23.09 – 30.09

До 03.10

01.10 – 22.10

До 25.10

23.10 – 31.10

До 05.11

01.11 – 22.11

До 25.11

23.11 – 30.11

До 03.12

01.12 – 22.12

До 25.12

23.12 – 31.12

До 28.12

Если не выполнять функции налогового агента, вас оштрафуют по ст. 123 НК РФ на 20% от суммы неуплаченного НДФЛ. А если инспекторы докажут, что вы делали это специально, то на 40%.

За несдачу 6-НДФЛ штрафуют на 1000 ₽ за каждый полный и неполный месяц просрочки. С 21 дня просрочки налоговая может заблокировать счета.

За ошибки в 6-НДФЛ штрафуют на 500 ₽ Если не сдавать уведомления, за каждое оштрафуют на 200 ₽

  1. Юридические лица — налоговые агенты по НДФЛ, обязанные удерживать и перечислять государству подоходный налог за сотрудников.

  2. НДФЛ удерживается со всех доходов, кроме перечисленных в ст. 217 НК РФ. Например, налог не удерживают с материальной помощи или выходного пособия в пределах трёх среднемесячных заработков.

  3. Удержанный НДФЛ перечисляйте на ЕНС два раза в месяц: до 28 числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за 1-22 число текущего месяца; до 5 числа следующего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 по последнее число текущего месяца.

  4. Раз в квартал сдавайте 6-НДФЛ — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. В декларации указывайте, сколько удержали и уплатили НДФЛ.

  5. Два раза в месяц сдавайте уведомление об удержанном НДФЛ: до 25 числа текущего месяца — по НДФЛ, удержанному за 1-22 число текущего месяца; до 3 числа следующего месяца — по НДФЛ, удержанному за период с 23 по последнее число текущего месяца.

  6. За нарушение сроков уплаты удержанного НДФЛ штрафуют по ст. 123 НК РФ.

  7. С 2025 года вступает в силу прогрессивная шкала НДФЛ — удерживать налог с доходов сотрудников нужно будет по новым правилам.