Когда сотрудник уходит в отпуск, работодатель платит отпускные и страховые взносы. Расскажем, какие взносы начислять, когда и куда платить, какую отчётность сдавать.
Облагаются ли отпускные страховыми взносами
Отпускные облагаются страховыми взносами так же, как и обычная зарплата. Работодатель должен начислить и заплатить с них:
- взносы на пенсионное страхование (ОПС),
- медицинское страхование (ОМС),
- социальное страхование на случай болезни и декрета (ВНиМ),
- взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм).
Например, если сотрудник уходит в отпуск и получает 60 000 ₽ отпускных, работодатель рассчитывает с этой суммы страховые взносы по обычным тарифам. То есть так же, как с зарплаты.
Но есть исключения. Если отпуск связан с производственной травмой и оплачен как часть лечения, взносы платить не нужно. Такая выплата считается компенсацией за вред здоровью, а не доходом. Поэтому взносы — ни на пенсию, ни на медицину, ни на травматизм — не начисляются. Об этом сказано в статье 422 НК РФ.
Во всех остальных случаях — стандартный отпуск, дополнительный, учебный — отпускные облагаются взносами в обычном порядке.
Эльба подготовит документы и отчёты за сотрудников в два клика
Расчёт и начисление страховых взносов с отпускных
Страховые взносы с отпускных начисляются в том месяце, когда вы их выплатили, а не тогда, когда сотрудник уходит в отпуск.
Общий тариф страховых взносов — 30% от суммы отпускных. Но если сотрудник с начала года уже получил больше 2 759 000 ₽, с суммы сверх этого лимита ставка снижается до 15,1%.
Это правило касается взносов, которые идут в налоговую: на пенсию, медицину и пособия по болезни и декрету.
Если работодатель зарегистрирован в реестре МСП, ему доступен пониженный тариф. С 2025 года он рассчитывается так:
- с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на каждого сотрудника — 30%;
- с суммы свыше 1,5 МРОТ — 15%.
Есть и другие льготы. Например, меньше взносов платят компании из общепита, производственных отраслей, участники проекта «Сколково» и резиденты отдельных регионов с особыми условиями.
Взносы на травматизм платят все работодатели, даже если применяются льготы по другим взносам. Эти взносы перечисляют отдельно в Социальный фонд России (СФР). Ставка зависит от вида деятельности и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Как рассчитать страховые взносы с отпускных без льгот
ИП Романов А.А. владеет пекарней. У него основной ОКВЭД — 47.24 (торговля хлебом и выпечкой). В июле он отправил администратора в отпуск и начислил ему отпускные — 100 000 ₽.
Если у Романова нет льгот, взносы считаются так:
- 30% на пенсию, медицину и больничные: 100 000 ₽ × 30% = 30 000 ₽
- 0,2% на травматизм (для его вида деятельности): 100 000 ₽ × 0,2% = 200 ₽
Итого: 30 000 ₽ + 200 ₽ = 30 200 ₽.
Как рассчитать страховые взносы с отпускных с учётом льгот для МСП
Предположим, ИП Романов включён в реестр МСП. Тогда он может платить взносы по пониженной ставке.
МРОТ в 2025 году — 22 440 ₽, а 1,5 МРОТ — 33 660 ₽. Значит, отпускные нужно разделить на две части:
- с первых 33 660 ₽ — платим 30%, это 10 098 ₽;
- с оставшихся 66 340 ₽ (100 000 — 33 660) — платим 15%, это 9951 ₽;
- ещё 200 ₽ — взносы на травматизм по ставке 0,2%.
Итого: 10 098 ₽ + 9951 ₽ + 200 ₽ = 20 249 ₽.
Сроки уплаты страховых взносов с отпускных
Страховые взносы с отпускных нужно платить в те же сроки, что и с зарплаты. Всё зависит от того, в какой фонд идёт платёж.
Взносы в налоговую
Перевести взносы на ЕНС нужно до 28 числа месяца, следующего за тем, когда начислили отпускные. Если 28-е — выходной, платёж можно сделать в ближайший рабочий день.
Пример: отпускные начислены в августе 2025 года — заплатить нужно до 28 сентября.
28 сентября — выходной, значит, крайний срок — 29 сентября.
Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно
Взносы в СФР
Взносы на травматизм платят отдельно — не через ЕНС. Их перечисляют по старому способу: по реквизитам СФР и отдельным платёжным поручением.
Пример: отпускные начислены в сентябре — заплатить нужно до 15 октября.
Если 15 октября — выходной, платёж ещё можно сделать в ближайший рабочий день.
Как платить страховые взносы с переходящих отпускных
Если отпуск начинается в одном месяце, а продолжается в следующем, взносы начисляйте полностью в том месяце, когда выплатили отпускные.
Это объясняется просто: отпускные нужно выплатить до начала отпуска, значит, и взносы с этой суммы считаются в том же месяце.
Пример: отпуск с 25 сентября по 8 октября. Отпускные начислены и выплачены 20 сентября. Значит, все взносы — и в налоговую, и в СФР — нужно начислить и заплатить за сентябрь.
Дата окончания отпуска и день выхода сотрудника на работу не влияют на то, когда нужно начислять и платить страховые взносы.
Отчётность по страховым взносам за работников с отпускных
Платёж — это не всё. Предприниматель обязан ещё и отчитаться в налоговую.
Что и когда подавать:
Расчёт по страховым взносам (РСВ) — раз в квартал, до 25 числа следующего месяца. Например, за 3 квартал — до 25 октября, за год — до 25 января 2026 года.
Персонифицированные сведения о сотрудниках — каждый месяц, тоже до 25 числа.
Уведомление о начисленных взносах на ЕНС — подаётся в те месяцы, когда РСВ не сдают. Оно нужно, чтобы налоговая правильно списала деньги с единого счёта.
Уведомления не подают в январе, апреле, июле и октябре — в эти месяцы сдают РСВ.
Вопросы и ответы
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Да. Отпускные облагаются НДФЛ так же, как зарплата. Налог удерживают в день выплаты и перечисляют в бюджет в зависимости от даты: либо до 28 числа текущего месяца, либо до 5 числа следующего.
Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Да. Такая компенсация считается выплатой в пользу сотрудника и облагается страховыми взносами на пенсию, медицину, больничные и травматизм. Это не компенсация вреда, а обычный доход, поэтому взносы начисляют в полном объёме.
Нужно ли платить страховые взносы с отпускных при неполной ставке?
Да. Если отпускные начислены — значит, сотрудник получил доход. А с любого дохода по трудовому договору платят страховые взносы, даже если человек работает не на полный день. Размер ставки значения не имеет.
Придётся ли платить взносы с отпускных по договору ГПХ?
Если отпускные прописаны в договоре как часть вознаграждения — да, с них нужно платить взносы. Но по ГПХ отпуск обычно не оплачивается, поэтому и взносов нет.
Нужно ли платить страховые взносы, если сотрудник ушёл в неоплачиваемый отпуск?
Если выплат нет, то и взносов нет. В отпуске за свой счёт сотруднику ничего не платят, а значит, и база для взносов отсутствует.
