Компания платит налог за недвижимое имущество, которое учитывает как основные средства или доходные вложения на счетах 01 и 03. Также надо платить налог, если недвижимость передали в доверительное управление, внесли в совместную деятельность или получили по концессионному соглашению.

Отдельно идут объекты, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. Неважно, учтены они на балансе или нет, — платить налог всё равно придётся.

Некоторую недвижимость не облагают налогом, например:

  • земельные участки;
  • водоёмы и другие природные ресурсы;
  • ледоколы;
  • объекты культурного наследия народов РФ.

Полный список объектов — в статье 374 НК РФ.

Налог на имущество платят все коммерческие и некоммерческие организации с недвижимостью на балансе. Налог распространяется и на иностранные компании, если они владеют недвижимостью в РФ. Наличие постоянного представительства значения не имеет.

Налог зависит от системы налогообложения:

  • на ОСН платят за всё недвижимое имущество;
  • на УСН и АУСН платят за объекты, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Некоторые организации временно или навсегда освобождены от налогов, например:

  • организации, зарегистрированные на Курильских островах;
  • компании, которые участвовали в подготовке к чемпионату мира и Европы по футболу.

Также существуют федеральные и региональные льготы. Согласно статье 381 НК РФ, налог на имущество организаций не платят:

  • протезно-ортопедические предприятия;
  • участники проекта «Сколково»;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • производители некоторой фармацевтической продукции.

Каждый регион может установить свои льготы: полностью освобождать от уплаты или уменьшать сумму налога. Например, в Санкт-Петербурге компании, которые производят оборудование для реабилитации людей с инвалидностью, не платят налог на имущество.

Налоговая база — это сумма, с которой платят налог. Обычно это среднегодовая стоимость недвижимости, которую организация считает самостоятельно. В некоторых регионах платят авансовые платежи и считают среднегодовую стоимость каждый квартал, в остальных случаях — раз в год.

Для некоторой недвижимости налоговая база — это её кадастровая стоимость. К таким объектам относят торговые центры, общепит, нежилые офисные здания. Регионы составляют список недвижимости и определяют кадастровую стоимость для каждого объекта, организациям считать ничего не нужно. На сайте Росреестра можно найти точную информацию или заказать платную выписку из ЕГРН. Перечень для конкретного региона обычно публикуют на официальном портале субъекта РФ. Например, результаты кадастровой оценки Кемеровской области находятся на сайте Комитета по управлению государственным имуществом Кузбасса.

Максимальная ставка зависит от налоговой базы: среднегодовая стоимость — 2,2%, кадастровая стоимость — 2%.

Регионы не могут увеличивать процент, но имеют право его уменьшить или сделать отдельную ставку для разных объектов недвижимости. На сайте ФНС можно посмотреть актуальную ставку.

Согласно п. 3 статьи 386 НК РФ, налоговую декларацию сдают не позднее 25 февраля. Сроки могут cдвигать, если они выпадают на нерабочие дни: например, в 2024 году декларацию подавали до 26 февраля. Отчитываться надо только за недвижимость с налоговой базой по среднегодовой стоимости. Даже организациям, которые попали под льготы, необходимо сдавать документы. Объекты с налогом по кадастровой стоимости в декларацию не включают.

Декларацию подают в инспекцию того региона, где зарегистрирован объект. Документы можно заполнить и сдать в письменном или электронном виде. Если компания владеет недвижимостью в разных регионах, можно подать общую декларацию в выбранную ИФНС.

Некоторые организации обязаны отчитываться в электронном виде, например крупнейшие налогоплательщики.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

Налоговый период — календарный год, по итогам которого определяют налоговую базу и сумму налога. Его платят до 28 февраля.

Некоторые регионы вводят авансовые платежи, их вносят по следующим отчётным периодам:

Налоговая база Отчётный период

Среднегодовая стоимость

I квартал, полугодие и 9 месяцев

Кадастровая стоимость

I, II и III квартал

На расчёт налога влияет налоговая база. За основу берут среднегодовую стоимость недвижимости или кадастровую.

Расчёт по среднегодовой стоимости. Сначала надо рассчитать среднегодовую стоимость:

(Суммарная остаточная стоимость объекта на первое число каждого месяца + Остаточная стоимость на 31 декабря) ÷ 13

Суммарная остаточная стоимость — это первоначальная стоимость имущества с учётом начисленной амортизации. Про её расчёт рассказали в статье «Как считать амортизацию».

Представим, что компания рассчитывает среднегодовую стоимость недвижимости:

Сначала сложим остаточную стоимость имущества за каждый месяц с января по декабрь 2023 года: 120 000 + 110 000 + 105 000 + 146 000 + 151 000 + 125 000 + 105 000 + 138 000 + 146 000 + 190 000 + 147 000 + 160 000 = 1 643 000 руб.

Эту сумму делим по формуле на 13: 1 643 000 ÷ 13 = 126 385 руб.

Теперь, когда мы знаем среднегодовую стоимость, переходим к расчёту налога за год:

Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Предположим, что ставка стандартная — 2,2%. Тогда сумма к уплате: 126 385 × 2,2% = 2780 руб.

Авансовые платежи. Если компания вносит авансовые платежи, их необходимо вычесть из общей суммы. Вот как рассчитывается авансовый платёж:

¼ средней стоимости за отчётный период × Ставка налога

Считаем авансовые платежи за каждый отчётный период, то есть за первый квартал, полгода и 9 месяцев.

Среднюю стоимость за первый квартал считаем вместе с цифрами за апрель: (120 000 + 110 000 + 105 000 + 146 000) ÷ 4 = 120 250 руб.

Авансовый платёж: 120 250 × ¼ × 2,2% = 661 руб.

Среднюю стоимость за полгода считаем вместе с цифрами за июль: (120 000 + 110 000 + 105 000 + 146 000 + 151 000 + 125 000 + 105 000) ÷ 7 = 123 143 руб.

Авансовый платёж: 123 143 × ¼ × 2,2% = 677 руб.

Среднюю стоимость за 9 месяцев считаем вместе с цифрами за октябрь: (120 000 + 110 000 + 105 000 + 146 000 + 151 000 + 125 000 + 105 000 + 138 000 + 146 000 + 190 000) ÷ 10 = 133 600 руб.

Авансовый платёж: 133 600 × ¼ × 2,2% = 735 руб.

Осталось посчитать налог за год за вычетом авансовых платежей: 2780 − (661 + 677 + 735) = 707 руб.

Расчёт по кадастровой стоимости

Налог считают по следующей формуле:

Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Например, компания владеет помещением в торговом центре, кадастровая стоимость которого 25 млн руб. Площадь занимает 1/20 от площади всего центра, тогда его кадастровая стоимость: 25 000 000 ÷ 20 = 1 250 000 руб.

Ставка налога — 2%. Тогда сумма налога: 1 250 000 × 2% = 25 000 руб.

Для расчёта авансовых платежей пользуются формулой:

Кадастровая стоимость × Ставка налога ÷ 4

Считаем авансовый платёж, который необходимо вносить каждый квартал: 1 250 000 × 2% ÷ 4 = 6250 руб.

Осталось посчитать налог за год за вычетом авансовых платежей: 25 000 − (6250 × 3 квартала) = 6250 руб.

За неуплату или неполную уплату налога предусмотрены штрафы по статье 122 НК РФ:

  • 20% от суммы неуплаченного налога, если занизили налоговую базу из-за неправильных расчётов и других ошибок, то есть неумышленно;
  • 40% от суммы неуплаченного налога, если неправильное исчисление или занижение налоговой базы было умышленным.