Что такое бартерные операции
Бартер — это обмен товарами, работами или услугами без денег. Например, когда строительная фирма за услуги продвижения делает ремонт в офисе рекламного агентства.
Такое сотрудничество отличается от мены, где предметом соглашения может выступать только товар. В бартере на равных участвуют услуги и работы.
Отсутствие денег в сделке не исключает налогообложение. Обязательства возникают в любом случае, потому что НК РФ рассматривает бартер как обычную хозяйственную операцию с доходом в натуральной форме.
Если неправильно проведёте бартерную сделку, ошибётесь при расчёте налога на прибыль или УСН или забудете про НДС, хотя его начисляют и при безденежных расчётах, это приведёт к штрафам, пеням и спорам с налоговой.
Как оформлять документы для бартера
Если обмениваетесь товарами, оформите договор мены. Если в сделку включены работы или услуги, составьте бартерное соглашение или договор поставки/оказания услуг с указанием натуральной формы расчётов.
В соглашении уточните детали:
- наименование обмениваемых товаров, работ или услуг;
- количество и объём;
- цены за единицу и общую стоимость;
- порядок обмена и сроки исполнения.
Укажите в договоре, что стороны признают стоимость товаров, работ или услуг равноценной. Если товары не равноценны, пропишите порядок денежной доплаты.
После обмена составьте первичные документы, которые подтвердят сделку. На товары — накладные или УПД, при услугах и работах — акты. Если перевозили продукцию, добавьте транспортную накладную. Чтобы зафиксировать стоимость обмена, составьте бухгалтерскую справку с пояснениями.
Без первичных документов сделку не признают хозяйственной операцией — налоговая не примет расходы, доначислит налоги и оштрафует.
Как оценивать стоимость при бартере
При бартерных сделках товары, работы и услуги оцениваются по рыночной стоимости — п. 3 ст. 105.3 НК РФ. Если оценка окажется заниженной, инспекторы доначислят налоги и оштрафуют.
Рыночная цена — это цена, по которой вы бы продали товар или услугу обычному покупателю. Чтобы подтвердить стоимость, используйте:
- цены аналогичных товаров или услуг из своих прайс-листов;
- коммерческие предложения других компаний;
- данные о ценах, которые публикуют Росстат или СМИ.
Порядок определения рыночной стоимости зафиксируйте бухгалтерской справкой. Приложите документы, которые подтверждают расчёты.
Например, магазин одежды меняет партию футболок на услуги дизайнера по оформлению витрин. Чтобы определить стоимость сделки, магазин берёт прайс-лист на футболки — например, 700 ₽ за штуку, — и считает стоимость партии.
Дизайнер тоже должен указать цену, соответствующую его коммерческому предложению. Тогда обе стороны смогут подтвердить налоговой, что оценка была сделана по рынку.
Если в бартере участвуют подакцизные товары — например, бензин, алкоголь или табачная продукция, в стоимость включают акциз. При этом НДС в налоговую базу не добавляют.
Бартер может быть неравноценным, но разницу нужно объяснить. Например, скидками, сезонными факторами, затратами на доставку и т. п.
Представим, что рекламное агентство создаёт баннеры для строительной фирмы в обмен на ремонт офиса. Стоимость услуг агентства по рынку — 100 000 ₽, а ремонта — 120 000 ₽. Разница обосновывается тем, что строители использует собственные материалы.
Если пояснить разницу не получится, договоритесь с контрагентом о денежном возмещении. Порядок пропишите в договоре.
Как учитывать бартер на общем режиме
На общей системе налогообложения (ОСНО) бартер учитывают как обычные сделки, только расчёт идёт не деньгами, а товарами или услугами.
Доходом признаётся стоимость полученного, расходом — стоимость того, что отдали. Разница — налоговая база для налога на прибыль или НДФЛ.
Допустим, компания по установке кондиционеров меняет свои услуги на мебель для офиса. Рыночная стоимость установки — 150 000 ₽, мебель оценивают в 140 000 ₽. С разницы 10 000 ₽ фирма заплатит налог на прибыль по ставке 20% — 2000 ₽.
Для предпринимателей аналогичный принцип. Например, ИП-фотограф договорился с типографией о печати рекламных буклетов в обмен на фотосессию для её сайта. Услуги фотографа — 30 000 ₽, печать буклетов — 28 000 ₽. С разницы 2000 ₽ предприниматель заплатит НДФЛ по ставке 13% — 260 ₽.
Как исчислять и отражать НДС при бартере
Бартерные сделки облагаются НДС в общем порядке. Налог считают с рыночной стоимости без учёта НДС и акцизов, по которой передают товары, работы или услуги контрагенту.
Например, организация договорилась сделать ремонт в обмен на партию мебели. Рыночная стоимость ремонта — 120 000 ₽, тогда исходящий НДС — 24 000 ₽. От контрагента компания получает партию мебели такой же стоимости, входящий НДС — 24 000 ₽. В итоге обязательств перед бюджетом нет.
Чтобы правильно рассчитать НДС в конце квартала и пройти проверку налоговой, бартерные операции отражают в книгах покупок и продаж. В первую вносят счёт-фактуру, полученный от контрагента. Во вторую — СФ, который выставили партнёру.
Как учитывать бартер на упрощёнке
На УСН порядок налогообложения бартерных операций зависит от выбранного объекта налогообложения.
На системе «Доходы» налог считают с рыночной стоимости полученных товаров, работ или услуг. Цена переданного контрагенту имущества не имеет значения, потому что базу налогообложения нельзя уменьшать на расходы.
Например, предприниматель получил от партнера товары на 100 000 ₽ и на такую же сумму оказал услуги. Несмотря на равноценность обмена, он должен заплатить в бюджет 6000 ₽.
На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между выручкой и затратами. Поэтому базу налогообложения уменьшают на стоимость товаров, полученных от контрагента.
Если вернёмся к прошлому примеру и представим, что ИП работает на системе «Доходы минус расходы», то с бартерной операции он ничего не заплатит. Он получил товары на 100 000 ₽ (расход) и оказал услуги на такую же сумму (доход).
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Нужно ли делать записи в КУДиР
Так как бартерные операции — хозяйственные, в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) делают соответствующие записи.
На УСН «Доходы» вносят доход по рыночной стоимости товара или услуги. Дата записи — день, когда вы их получили. В основании указывают договор, накладную, УПД или акт.
На системе «Доходы минус расходы» отражают поступление и затраты — по рыночной стоимости передаваемого имущества. В книгу вносят записи в хронологическом порядке в разделе I.
Например, 10 июня предприниматель обменял свои услуги на товары контрагента. Сделку провели одним днём, поэтому в КУДиР внесли две записи:
- 10.06.2025: получение товара от ООО «Партнёр» по договору бартера №-7 от 08.06.2025. Сумма дохода: 50 000 ₽.
- 10.06.2025: оказание услуг по договору бартера №-7 от 08.06.2025. Сумма расхода: 50 000 ₽.
Эльба сформирует и заполнит КУДиР. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно
Какие нюансы учитывать
Бартер — законный и удобный способ расчётов. Он помогает сэкономить деньги и получить нужные товары или услуги, однако налоговая внимательно контролирует такое движение средств. Если оформить бартер неправильно или использовать его в серых схемах, это приведёт к проблемам.
Вопросы могут возникнуть и к реальным сделкам. Например, когда проводят бартер на крупные суммы с недавно зарегистрированной фирмой или ИП без сотрудников, офиса и ресурсов.
В таком случае налоговая проверит, была ли у контрагента возможность выполнить обязательства. Если окажется, что сделка невозможна физически, её признают мнимой.
Инспекторы проверяют и цены. Если стоимость отличается от рыночной на 20-30% и более, обмен признают фиктивным. Под особым контролем — сделки между взаимозависимыми лицами. В таких случаях заранее готовьте обоснования: прайс-листы, предложения других компаний, данные торговых площадок.
Чтобы не попасть под подозрения и проверки, внимательно выбирайте партнёров. Если у контрагента нет офиса, сайта, сотрудников и отзывов, откажитесь от сделки.
Коротко
-
Бартер — это обмен товарами или услугами, который облагается налогами.
-
Для сделки нужен договор и полный комплект документов: акты, накладные, УПД, бухгалтерская справка.
-
Стоимость при бартере определяют по рыночным ценам и подтверждают прайс-листами или коммерческими предложениями.
-
На ОСНО учитывают доход по полученному и расход по переданному. С разницы платят налог на прибыль или НДФЛ.
-
Бартер облагается НДС: налог считают с рыночной стоимости, операции отражают в книгах покупок и продаж.
-
На упрощёнке доходы от бартера включают в базу, а при объекте «Доходы минус расходы» учитывают переданные товары или оказанные услуги в затратах. Записи делают в КУДиР.
-
Чтобы избежать претензий налоговой, проверяйте контрагентов и фиксируйте рыночную цену, иначе сделку признают фиктивной.
