УСН — популярный спецрежим, на котором легко рассчитывать налог. Рассказываем, какими формулами пользоваться и что учитывать при определении налоговой базы.
Как рассчитывается УСН
Порядок расчёта налога на УСН зависит от объекта налогообложения. На упрощёнке есть два варианта:
- «Доходы» — налог рассчитывают с выручки. Ставка — 6%, регионы могут снижать до 1%.
- «Доходы минус расходы» — налог рассчитывают с разницы между выручкой и затратами. Ставка — 15%, регионы могут снижать до 5%.
Налог рассчитывается в одно действие. Сложнее правильно определить доходы и расходы бизнеса, потому что нужно учитывать правила и требования ст. 346.15 и 346.16 НК РФ.
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Доходы. Для расчёта налога учитывают выручку, которая поступила от продажи товаров или оказания услуг. Например, если магазин стройматериалов продал кирпичей на 50 000 ₽ — это налогооблагаемый доход, с него заплатят налог.
Иногда выручка не связана напрямую с бизнесом, но её тоже учитывают при расчёте. Такой доход называют внереализационным. При определении ориентируйтесь на ст. 250 НК РФ.
К внереализационным доходам относятся:
- проценты на остаток по счёту;
- компенсации от партнёров за нарушение условий договора;
- курсовая разница при покупке и продаже валюты;
- возмещение ущерба;
- и другие поступления.
Различия между доходом, выручкой и прибылью →
Не все полученные деньги признают доходом при расчёте налога. Список исключений установлен ст. 251 НК РФ. В него входят:
- полученный кредит;
- средства, которые контрагент вернул по договору займа;
- пополнение расчётного счёта личными средствами;
- гранты и прочие выплаты от государства;
- и другие.
Например, если контрагент вернул по договору займа 300 000 ₽, эту сумму не учитывают при расчёте налога. Но если он дополнительно заплатил 20 000 ₽ процентов — это внереализационный доход, который увеличивает налог по УСН.
Расходы. Налоговая внимательно проверяет расходы, потому что они влияют на сумму налога. В ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень затрат, которые можно учитывать в расчётах. Если чего-то нет в списке, значит, на это нельзя уменьшать базу налогообложения.
На УСН к затратам относится всё, что связано с бизнесом: производство и продажа товаров, инструменты для оказания услуг и др. Учитываются административные расходы на связь, интернет и программное обеспечение.
Например, если ИП купил цементную смесь для производства бетонных блоков за 50 000 ₽ — это расходы, уменьшающие налоговую базу. Выданный заём на 300 000 ₽ отнести к затратам нельзя, потому что эти деньги вернут. Штрафы за нарушение НК РФ, компенсации за нарушение условий договора тоже нельзя включать в расходы.
Как рассчитать налоги на УСН
Рассмотрим порядок расчёта налога по УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» на примерах.
Расчёт налога на УСН «Доходы»
Представим, что ИП Тихонов Денис Сергеевич — веб-дизайнер, создаёт сайты для организаций и других ИП. Работает без сотрудников, применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%.
Чтобы рассчитать налог, предприниматель составил список доходов за 2025 год:
- Разработка сайтов — 1 500 000 ₽.
- Полученный кредит — 250 000 ₽.
- Компенсация от контрагента за нарушение сроков оплаты — 12 000 ₽.
В налоговую базу Денис Сергеевич включит доходы от разработки сайтов и компенсацию от контрагента. Полученный кредит не относится к налогооблагаемым доходам.
Формула расчёта налога по УСН «Доходы»:
Налог = Доходы х 6%.
Считаем: (1 500 000 + 12 000) х 6% = 90 720 ₽.
Расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» аналогичный порядок, но доходы уменьшают на бизнес-расходы.
Допустим, ИП Сорокин Максим Алексеевич строит каркасные дома. Применяет УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В штате у предпринимателя работают менеджер и бухгалтер. Максим Алексеевич сотрудничает по договору подряда с двумя строительными бригадами.
Чтобы рассчитать налог за 2025 год, предприниматель составляет список доходов и расходов.
Доходы:
- Строительство каркасных домов — 21 000 000 ₽.
- Обслуживание сданных объектов — 370 000 ₽.
- Кредит — 2 500 000 ₽.
Расходы:
- Покупка строительных материалов — 9 500 000 ₽.
- Фонд оплаты труда штатным сотрудникам — 2 500 000 ₽.
- Оплаты по договору подряда строительным бригадам — 6 000 000 ₽.
- Возврат кредита — 780 000 ₽.
- Проценты по кредиту — 114 000 ₽.
К доходам относится выручка от строительства домов. Обслуживание сданных объектов — внереализационные доходы предпринимателя.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Полученный кредит не относится к доходам, поэтому в налоговой базе не учитываем 2,5 млн ₽. Как и 780 000 ₽, потраченные на возврат кредита. Проценты по кредиту учтём — это внереализационные расходы.
Формула расчёта налога по УСН «Доходы минус расходы»:
Налог = (Доходы — Расходы) х 15%.
Считаем: (21 000 000 + 370 000 — 9 500 000 — 2 500 000 — 6 000 000 — 114 000) х 15% = 488 400 ₽.
Как рассчитать страховые взносы
ИП на любой системе налогообложения платят за себя страховые взносы:
Фиксированный взнос. Уплачивают при любых обстоятельствах и выручке, даже если в течение года не вели деятельность и ничего не заработали.
Размер фиксированного взноса определяет правительство, практически каждый год он увеличивается. В 2024 году ИП платили 49 500 ₽, в 2025 году — 53 658 ₽. К 2027 году он вырастет до 61 154 ₽.
Дополнительный взнос. Рассчитывают как 1% от суммы превышения объекта налогообложения в 300 000 ₽. На УСН «Доходы» ориентируются на выручку, на УСН «Доходы минус расходы» — на прибыль.
Рассмотрим на примерах, которые описывали ранее. ИП Тихонов Денис Сергеевич за 2025 год заработал 1 512 000 ₽. Дополнительный взнос: (1 512 000 — 300 000) х 1% = 12 120 ₽.
ИП Сорокин Максим Алексеевич работает на УСН «Доходы минус расходы». Предприниматель рассчитывает дополнительный взнос с разницы между выручкой и затратами: (21 370 000 — 18 114 000 — 300 000) х 1% = 29 560 ₽.
В 2025 году размер дополнительного взноса не может превышать 300 888 ₽. Если у вас получилось больше, заплатите в бюджет 300 888 ₽.
Как уменьшить налог по УСН
Плательщики УСН уменьшают налог на страховые взносы, но порядок зависит от объекта налогообложения.
На УСН «Доходы минус расходы» уплаченные взносы включают в расходы и уменьшают налоговую базу — снижается сумма налога.
Например, если Максим Алексеевич включит взносы в расходы, то по итогам года заплатит: (21 370 000 — 18 114 000 — 53 658 — 29 560) х 15% = 475 917,3 ₽. Налог уменьшился практически на 13 000 ₽.
Больше всего экономят плательщики УСН «Доходы», потому что уменьшают на взносы налог к уплате:
- до 100% налога, если работают без сотрудников;
- до 50% налога, если работают с сотрудниками.
При этом во второй ситуации ИП уменьшает налог не только на взносы за себя, но и за сотрудников.
Например, ИП Тихонов Денис Сергеевич работает без наёмных сотрудников. Налог по УСН за 2025 год — 90 720 ₽. Он может уменьшить до 100% налога за счёт фиксированного и дополнительного взноса:
90 720 — 53 658 — 12 120 = 24 942 ₽ — столько останется доплатить по УСН.
В 2025 году плательщики УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» могут уменьшать налог на взносы за себя до фактической уплаты.
Как уменьшить налог УСН на страховые взносы →
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
УСН можно совмещать с патентной системой, которая оформляется на конкретные виды деятельности. Это один из способов законной налоговой оптимизации.
Но совмещение режимов прибавляет рутины. Нужно вести раздельный налоговый учёт — разделять выручку и затраты по видам деятельности, которые относятся к разным режимам.
А общие административные затраты — например, зарплату бухгалтера — необходимо распределять пропорционально выручке. Если ошибётесь, неправильно рассчитаете налог по УСН и получите штраф.
При совмещении УСН и ПСН используйте автоматизированную программу для налогового учёта. Она распределит доходы и расходы, общие затраты. Вы без ошибок рассчитаете налоги и избежите штрафов.
Календарь уплаты налога по УСН на 2025 год
Налог по УСН уплачивают до 28 апреля следующего года. Деньги перечисляют на единый налоговый счёт (ЕНС) в составе ЕНП.
В течение года предприниматели уплачивают авансы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
О размере аванса отчитываются в уведомлении об исчисленных налогах — без него налоговики не поймут, сколько денег с ЕНС списать на аванс по УСН.
Фиксированный взнос уплачивают до 28 декабря. Его можно перечислять любыми частями, главное — заплатить всю сумму до 28 декабря. Дополнительный взнос уплачивают до 1 июля следующего года.
Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Календарь платежей на 2025 год с учётом переносов:
| Платёж | Срок |
|---|---|
| Налог за 2024 год | 28 апреля |
| Аванс за 1 квартал | |
| Дополнительный взнос за 2024 год | 1 июля |
| Аванс за полугодие | 28 июля |
| Аванс за 9 месяцев | 28 октября |
| Фиксированный взнос | 29 декабря (28 декабря — воскресенье) |
| Налог за 2025 год | 28 апреля 2026 года |
Штрафы за неуплату налога по УСН
Платите налог по УСН вовремя, чтобы не тратить прибыль на пени и штрафы.
За нарушение срока уплаты начисляется пеня из расчёта 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Например, если должны заплатить налог 100 000 руб., за месяц просрочки начислят 2100 руб. пени при ключевой ставке 21%.
Внимательно считайте налог и перепроверяйте, правильно ли учли доходы и расходы. Если ошибётесь и заплатите меньше положенного, налоговая оштрафует по ст. 122 НК РФ — на 20% от недоимки.
Например, если заплатили 100 000 ₽, а должны были 150 000 ₽, штраф 20% посчитают от 50 000 ₽ — 10 000 ₽. Если налоговая докажет, что вы намеренно занизили налоговую базу, чтобы уклониться от уплаты налога, штраф увеличат до 40%.
Не забывайте сдавать декларацию по итогам года — до 25 апреля следующего года. За нарушение сроков штрафуют на 5% от суммы налога на полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 ₽ и не более 30%.
С 21 дня налоговая может заблокировать расчётные счета — ст. 76 НК РФ. Ограничения снимут не позже следующего рабочего дня после сдачи декларации.
