Продажи медицинских изделий из спецперечня, протезов, колясок, очков и линз для зрения освобождены от НДС. Бизнесу на УСН с доходом от 60 млн ₽ это освобождение тоже полагается. В статье расскажем, как проверить, попадает ли ваш товар под освобождение, и какие ещё есть условия.
Что за освобождение
С 2025 года ИП и компании на УСН с доходом больше 60 млн ₽ платят с продаж НДС. И это помимо налога с дохода. Если в 2024 году доход превысил лимит, то в 2025 году НДС уже будет. На УСН ставку НДС можно выбрать: 20 % с возможность вычетов или 5 % (с 250 млн ₽ — 7 %) без права на вычеты.
Однако есть товары и услуги, которые освобождены от НДС. Среди них — медицинские товары (не любые). Для торговли на УСН с 2025 года это освобождение тоже работает — письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-07-11/68747.
Декларацию по НДС подавать всё равно надо. Но счета-фактуры клиентам выставлять не нужно — п 2 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
На какие товары действует освобождение
Медицинские товары без НДС перечислены в п. 1 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Они могут быть отечественные и зарубежные и обязательно должны быть в перечне из Постановления от 30.09.2015 № 1042. Среди них:
- Медицинские изделия, если на них есть регистрационное удостоверение ЕАЭС или РФ. Его нужно будет отправить в налоговую. Код изделия в удостоверении должен совпадать с кодом из перечня.
- Протезы и материалы для них.
- Технические средства и автомототранспорт для инвалидов, материалы к ним.
- Очки и линзы для зрения, оправы к очкам для зрения.
Ограничение: нельзя продавать товар в качестве агента
Освобождение от НДС не будет, если медтовары продают от имени другого продавца по договору агентирования, комиссии и поручения. К примеру, ИП взял слуховые аппараты от ООО и продаёт их как комиссионер. Продажа аппаратов не будет освобождена от НДС.
Когда в ассортименте не только медтовары
От НДС освобождается не всё ИП или компания целиком, а только доход с продажи медтоваров и товаров и услуг по другим пунктам ст. 149 НК РФ. С остальных продаж и доходов НДС платят. На доходы с НДС и без него надо вести раздельный учёт.
К примеру, у компании в продаже очки и линзы с диоптриями и просто цветные линзы. Последние облагаются НДС, компании нужен раздельный учёт. По поводу настройки учёта стоит проконсультироваться у бухгалтера.
