В Москве бизнес на УСН «Доходы» платит налог по ставке 6%, а в Ингушетии — по ставке 2%. Если сменить место регистрации, выйдет меньше налогов. С 2025 года пониженная ставка начнёт работать только спустя три года. Так сделали для борьбы с фиктивным переносом бизнеса в льготные регионы.
Что за пониженные ставки УСН
Обычные ставки для бизнеса на УСН — это 6% на объекте «Доходы» и 15% на «Доходы минус расходы». Регионы могут снизить эти ставки до 1 и 5% — ст. 346.20 НК РФ.
Пониженная ставка может быть для всех или для конкретных видов бизнеса. Сами пониженные ставки тоже могут быть разными. К примеру, в Ингушетии айти-бизнес платит налог на УСН «Доходы» по ставке 1%, а весь остальной бизнес по ставке 2%.
Пониженные ставки УСН в субъектах РФ
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Пониженную ставку применяют ИП с местом регистрации в регионе и компании с юридическим адресом там. Предполагается, что и сам бизнес по факту тоже ведут в этом регионе. Там сидит директор, арендуется склад, налаживаются связи с контрагентами. Если бизнес в онлайне, то в регионе должен жить сам предприниматель или находиться директор компании.
Формальная смена адреса на регион с пониженной ставкой — это известная схема ухода от налогов. К схеме прижилось название «налоговая миграция». Посмотрите наш материал, где мы подробно рассказали, как налоговая находит схему и как по-другому можно законно снижать налоги: Фиктивный переезд в регион с низкой ставкой.
Для борьбы с фиктивной миграцией с 2025 года вводят новое правило — пониженная ставка заработает только через три года после переезда бизнеса.
Как теперь будет при переезде бизнеса
До 2025 года правило такое. Если бизнес меняет регистрацию на другой регион, новая ставка УСН начинает работать сразу.
С 2025 года будет так. Если бизнес меняет регистрацию на регион с пониженной ставкой, то для него ещё три года будет старая ставка УСН. Отсчёт идёт с года переезда. Такое правило появится в ч. 2 ст. 346.21 НК РФ — п. 28 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Для обратной ситуации это правило не применяется. Если бизнес переезжает в регион со ставкой налога выше, она заработает сразу.
А если открыть новое ИП или ООО в льготном регионе
Пониженная ставка УСН будет работать с момента открытия бизнеса, тут изменений нет. И если бизнес реально будет работать в данном регионе, у налоговой не будет претензий.
