В Москве программист на УСН «Доходы» заплатит налог по ставке 6%. А в Калмыкии — 1%. Если программист формально перенесёт бизнес в Калмыкию, это станет незаконной схемой ухода от налогов — инспекторы умеют такое проверять. Для этого могут даже прийти по адресу фиктивной регистрации. В статье покажем реальные дела бизнеса.
Почему не стоит пользоваться схемой
ИП регистрируют в регионе по адресу прописки. А ООО — по адресу, где находится его директор, его называют юридический адрес. Предполагается, что бизнес будет работать в регионе регистрации — ст. 8 Закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Малый бизнес чаще выбирает льготный налоговый режим. Почти всем подходит УСН. Ставка налога на УСН «Доходы» 6%, на УСН «Доходы минус расходы» 15%. Но есть регионы где ставка снижена до 1 и 5%. В одних регионах пониженная ставка полагается любому бизнесу. Например, так сделали в Калмыкии. В других — только социально значимому, например, как в Пермском крае.
Проверьте ставку УСН в 2024 году
Если ИП или ООО формально перенести в регион с пониженной ставкой только из-за налоговой выгоды, это будет незаконной схемой. Такое правило есть в ст. 54.1 НК РФ. Народное название схемы — налоговая миграция.
При этом клиентов можно брать в других городах. Искать подрядчиков и закупать материалы — тоже. ООО может отрывать филиалы по всей стране. А сам владелец бизнеса может свободно жить в любой точке России и мира. Сменить прописку или юрадрес тоже можно. Главное, чтобы это было нужно для бизнеса, а не для снижения налогов.
Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно
Миграцию часто используют с другой популярной схемой — дроблением бизнеса. Например, ООО работает в Москве на УСН 6%. Один из владельцев бизнеса делает фиктивную регистрацию в Калмыкии и попадает на 1%. Дальше часть клиентов переводят на ИП. Но и с таким комбо налоговые инспекторы знакомы.
Дробление бизнеса: что считается схемой ухода от налогов
Как налоговая находит схему
Переезжющие ИП и ООО — под пристальным вниманием. Про ООО налоговая сообщала, что уже на этапе смены юрадреса фиктивный переезд могут завернуть. Но чаще ловят не на этапе переезда, а на проверке. Они есть двух видов. Раз в год камеральная — после сдачи декларации УСН. И раз в три года выездная — когда инспекторы приходят к бизнесу и проверяют вообще все налоги.
Посмотрите реальные дела.
Первый случай. ООО из республики Коми занималось лесозаготовками, работали на УСН «Доходы». По местному закону ставка 3% Налоговая пришла с выездной проверкой и нашла сразу две схемы — дробление бизнеса и фиктивную миграцию. Учредитель ООО открыла ИП и попала на налоговые каникула со ставкой 0%. Часть поставкок делали не с ООО, а через это ИП и платили по нулевой ставке. Когда каникулы кончились, она прописалась в Грозном и оформила ИП — там ставка налога 1%.
Инспекторы догадались, что регистрация фиктивная и пришли в квартиру по адресу прописки в Грозном. Учредительница там не жила. Сам дом оказался под снос, жильцы расселены. Но в списке расселённых учредительницы не было. Всё это инспекторы узнали в мэрии Грозного — дело № А29-15990/2021.
Второй случай. ИП занимался поставками в Йошкар-Ола, где ставка УСН 6%. Прописку он сменил на Крым, там ставка 4%. При этом все клиенты остались в родном городе. Налоговая раскусила фиктивность на камеральной проверке декларации УСН за год, в котором был переезд. Инспекторы сходили по крымскому адресу и поговорили с собственником жилья. Тот сказал, что ИП реально тут не живёт. Сам ИП сознался на допросе инспектора, что продолжает жить в Йошкар-Ола — дело № А83-14979/2021.
Что будет бизнесу
Налог придётся доплатить по обычной ставке. А вместе с ним штраф до 40% за намеренную недоплату налогов и пени.
Компания из Коми заплатит налог за три года в сумме 4 458 091 ₽, пени 1 343 650 ₽ и штраф 891 618 ₽. А ИП из Йошкар-Ола налог за год 1 300 482 ₽, штраф 103 555 ₽ и пени в размере 117 286 ₽.
Как законно снизить налоги
Только этими способами:
Для ИП: рассмотреть патентную систему налогообложения. Налог на патенте платят 6% от потенциального дохода в регионе. Если ИП заработал больше ПВД, налог не доплачивают. В этом и выгода.
Как узнать, сколько стоит патент ИП
Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно
Для ИП: перейти на самозанятость. Так можно, если не нанимаете штат, не перепродаёте товары, не выступаете агентом, а ваш товар не подакцизный и не маркируемый и изготовлен вами. На самозанятости не платят страховые взносы.
Налог самозанятых в 2024 году: кому подходит и сколько платить
Для ИП: уменьшать налог на страховые взносы за себя и работников. За счёт взносов за себя налог можно уменьшить полностью.
Для ИП: пользоваться налоговыми каникулами. Суть в том, что новые ИП первые два года не платят налог с дохода. Бизнес должен быть в социальной сфере. Программа действовала с 2015 года, и с 2025 её не будет. Но если у ИП было право на каникулы, а он не знал, налог за последние три года вернут.
Как вернуть налог, если не знал про каникулы
Для всех на УСН «Доходы»: не платить налог с необлагаемых доходов. Например, с грантов.
С каких доходов не платят налог УСН
Для всех: попросить отсрочку или рассрочку налогов, если нет денег.
