С 2025 года ИП и компании на УСН с доходом больше 60 млн ₽ платят НДС. Этот налог пойдёт плюсом к налогу с дохода. Но есть услуги, которые от НДС освобождены. Среди них — уход и присмотр за детьми, детские кружки, студии и секции.
Что за освобождение от НДС
Летом 2024 года власти провели налоговую реформу, изменения заработают с 2025 года. Одно из новшеств — обязанность бизнеса на УСН с доходом больше 60 млн ₽ платить НДС. Причём будет считаться уже доход за 2024 год.
Есть виды услуг и продаж, которые от НДС освобождены. Они прописаны в статье 149 НК РФ. Освобождение не связано с реформой и новыми правилами УСН. Бизнес на УСН с доходом больше 60 млн ₽ под это освобождение попадает — письмо Минфина № 03-07-11/68747 от 23.07.2024.
В списке освобождений — услуги по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также занятия с детьми в кружках, спортивных секциях и студиях. ИП и ООО эти услуги тоже может оказывать — ч. 2 ст. 149 НК РФ.
Декларацию по НДС подавать всё равно надо. Но счета-фактуры клиентам выставлять не нужно — п 2 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
Какие услуги освобождены от НДС и при каких условиях
От НДС освобождается не бизнес целиком, а только доход от конкретных услуг. Эти услуги можно условно разделить на две группы.
Присмотр и уход за детьми. Такие услуги заключаются в организации питания, личной гигиены и режима дня детей — п. 34 ст. 2 Закона об образовании от 29.12.2012 № 273-ФЗ.
Лицензия детсада не играет роли. Если сад реализует образовательную программу для дошкольников, ему нужна лицензия. Если только услуги по присмотру, то не нужна. Но освобождения от НДС не зависит от лицензии. Оно будет на доход от услуг по уходу, а не образованию дошкольников. Такой вывод сделал суд в деле № А60-45588/2016.
Соответственно, освобождение не действует на услуги по подготовке к школе в детском саду.
Также освобождение от НДС нет у продлёнок в школах — письмо Минфина от 7.11.2019 г. № 03-07-14/85682.
Услуги детских кружков, студий, спортивных секций. Это любые занятия с детьми, в том числе в садах и школах. А также частные спортивные секции и кружки. Направление занятий значения не имеет. Например, ИП проводит тренировки по детскому футболу. Доход с этих услуг не облагается НДС.
Если у ИП или компании под освобождение попадает только часть услуг, надо вести раздельный учет доходов.
К примеру, ИП учит программированию детей и взрослых. От НДС освобождены только услуги детям. С дохода от услуг взрослым НДС будет. Предпринимателю нужно вести раздельный учёт доходов от услуг взрослым и детям.
Другой пример. ООО оказывает услуги по обучению балету детей. Кроме этого, сдаёт в аренду залы. НДС не будет только в услугах по обучению. ООО нужен раздельный учёт доходов с обучения и аренды.
