Бизнес на УСН при доходе от 60 млн ₽ с 2025 года платит НДС. Выбрать можно специальную ставку в 5 и 7% вместо обычной в 20%. Расскажем, как такие ставки работают.
НДС на УСН — часть реформы 2024 года. На УСН есть и другие серьёзные изменения. Посмотрите наш материал: Ответы налоговой про НДС на УСН. Мы рассказали, как считают лимит дохода, какую ставку выбрать, платят ли этот налог новые компании и ИП, кто получил освобождение и многое другое.
Ставки НДС 5 и 7%
На УСН платят НДС при доходе от 60 млн ₽. Если лимит превышен в 2024 году, НДС платят с 1 января 2025 года. А если в течение 2025 года, то с 1 числа нового месяца.
Ставку НДС можно выбрать обычную в 20, 10 или 0%. Либо специальную в 5 и 7% без возможности вычета входного НДС.
ФНС советует выбирать специальную ставку, если бизнес-расходы в основном на зарплаты и закупки у контрагентов без НДС. А клиенты бизнеса большей частью физлица или также бизнес без НДС. В этом случае вычеты входного налога неактуальны — п. 8 письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Для доходов от 60 до 250 млн ₽ ставка 5%. А с 250 до 450 млн ₽ — 7%.
Заявление о выборе специальной ставки подавать не надо. Налоговая увидит её в декларации по НДС. Ставку применяют ко всем продажам, кроме тех, что вообще попадают под ставку 0 %..
Ставки 5 и 7% крепко привязаны к пороговым доходам. Дальше объясним, как они работают.
В какой момент появляются ставки 5 и 7%
С начала 2025 года будет ставка 5%, если за 2024 год доход был от 60 до 250 млн ₽. И 7%, если от 250 до 450 млн ₽.
Если 60 млн ₽ превышено в течение 2025 года, то 5% платят с 1 числа месяца, после месяца превышения.
В какой момент ставка 5% меняется на 7%
Ставка 5 меняется на 7% при превышении в течение года дохода в 250 млн ₽. Она начинает действовать с 1 числа месяца, после месяца превышения — п. 1 ч. 8 ст. 164 НК РФ.
К примеру, в октябре 2025 года бизнес заработал 251 млн ₽. Значит, с 1 ноября ставка становится 7%.
В какой момент ставка 7% меняется на 5%
Такое может быть, если по итогам года доход вышел меньше 250 млн ₽.
Например, в 2025 году ставка была 7%. Доход за 2025 год получился 230 млн ₽. Значит, с 2026 года ставка будет 5%.
В какой момент пропадает право на ставки 5 и 7%
С дохода от 450 млн ₽ больше не получится применять УСН. С 1 числа месяца превышения дохода бизнес больше не может применять ставки НДС 5 и 7%. НДС по ставке 7% пересчитывают по ставке 20% или 10% — п. 2 ч. 8 ст. 164 НК РФ, п. 9 письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Что ещё важно знать про ставки 5% и 7%
Специальную ставку придётся применять три года. Даже если она менялась с 5 на 7% и наоборот. Начало — это первый квартал, за который сдали декларацию НДС с выбранной ставкой. И только потом, если появится необходимость, изменить специальную ставку можно на обычную в 20%. А вот перейти с обычной ставки на специальную можно с нового квартала.
Пороги в 60, 250 и 450 млн ₽ будут индексироваться.
Специальные ставки не применяются на ввоз товаров в Россию.
На специальной ставке льготная ставка НДС в 0% применяется только к экспорту, международной перевозке товаров и транспортной экспедиции, продажах товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
