Ответы в оригинале тут → Письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@

Наш разбор про реформу УСН → Какой будет УСН с 2025 года

ИП и компании у которых:

— Доход до 450 млн ₽, 

— Остаточная стоимость основных средств до 200 млн ₽,

— Штат до 130 человек.

У ИП и компаний с доходом за 2024 год меньше 60 млн ₽. 

Освобождение от НДС будет автоматом, никакие заявления в налоговую не нужны. Сдавать нулевые декларации НДС и вести книги продаж и покупок не надо. 

НДС придётся платить в двух случаях: при импорте товаров и если бизнес выступает налоговым агентом по НДС. Второе — это когда налог платят за другой бизнес, но такого почти не бывает у малого бизнеса.

Новым ИП — год Эльбы бесплатно

Всем ИП младше 3 месяцев годовой доступ ко всем возможностям Эльбы

Получить бесплатно

ИП и компании с доходом за 2024 год больше 60 млн ₽. 

А ещё — бизнес, у которого доход превысил этот лимит в течение 2025 года. Тут обязанность платить НДС появится с 1 числа следующего месяца. К примеру, в мае 2025 года выручка ИП достигла 60 млн ₽, значит, с 1 июня он платит НДС. 

В следующие года будет такой же порядок. Если за предыдущий год доход меньше 60 млн ₽, в новом году НДС нет. Но если в течение года лимит превышен, НДС включится с 1 числа нового месяца.

Да. Причём даже если бизнес зарабатывает больше лимита.

Есть виды услуг и товаров, которые освобождены от НДС. Все они прописаны в ст. 149 НК РФ, там же — условия для освобождения. В списке есть общепит, продажа медтоваров, медицинские услуги, разработчики российского ПО. Ещё НДС не платя по некоторым сделкам из ст. 146 НК РФ, например, при продаже земли.

Общепит освобождён от НДС: условия

Но тут бизнес должен сдавать декларации по НДС, просто без налога.

С момента создания — нет. Но если доход станет больше 60 млн ₽, НДС придётся платить с 1 числа нового месяца.

То же самое будет с ИП и компаниями, открытыми в 2026 году, 2027 и позжн. С момента создания и до превышения лимита НДС не будет.

На УСН — как обычный доход. (Это выручка и внереализационные доходы).

Если в 2024 году ИП применял УСН и патент, ОСНО и патент или ЕСХН и патент, то считается общая сумма по обоим налоговым режимам.

На патенте считается реальный доход ИП (не потенциальный, он же ПВД).

Если бизнес работает как агент или комиссионер, то учитывается только агентское вознаграждение.

Взять стоимость проданного товара или услуги (с учётом акциза для подакцизных товаров) и умножить на ставку НДС. 

Покупателю предъявляют стоимость товара плюс НДС. Сумму НДС отражают в счетах-фактурах, расчётных и первичных документах, УПД. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.

Её можно выбрать:

— Обычную 20% (бывает 10 и 0). На ней можно делать вычеты. Вычеты — это когда свой налог НДС уменьшают на НДС продавца;

— Специальную — 5% для доходов до 250 млн ₽ и 7% для дохода от 250 до 450 млн ₽.

Если доход за 2024 год больше 250 млн ₽, с 2025 года специальная ставка будет 7%. Если доход превысит этот лимит в течение года, ставка 7% будет с нового месяца.

Ставки 5 и 7% не применяются при экспорте и при уплате НДС в роли агента.

Ставку отражают в счет-фактурах и декларации НДС. Ставка будет на все доходы, применять разные нельзя.

Сообщать налоговой, какую ставку выбрали, не нужна. Это будет видно в декларации НДС.

Это зависит от структуры затрат бизнеса.

Обычная ставка в 20% с правом на вычет выгодна, когда в основном покупатели и заказчики бизнеса тоже платят НДС.

Специальные ставки в 5 и 7% без права на вычет выгодны, если бОльшая доля затрат без НДС. Это зарплата, закупки у бизнеса, не применяющего НДС. И при этом в основном покупателями и заказчиками являются физлица или бизнес, который не платит НДС.

И ещё важное. Специальную ставку придется применять 12 кварталов (три года). Начало — квартал, за который впервые сдали декларацию НДС со специальной ставкой. При переходе с 5 на 7% срок заново не считается. И только через три года специальную ставку можно сменить на обычную, если с выбором не угадали. Досрочно прекратить ставку возможно только в случае, если бизнес в принципе слетит с УСН или станет зарабатывать меньше 60 млн ₽ в год.

Обычную ставку сменить на специальную можно с начала нового квартала.

При экспорте товаров, международной перевозке, продаже товаров дипломатическим представительствам и международным организациям и в некоторых других случаях. Но если бизнес выбрал ставки 5 и 7%, эти случаи ограничены только названными.

На обычной ставке это 20/120, 10/110, на специальной — 5/105, 7/107. Их применяют при получении аванса. 

Например, бизнес получил за товар аванс в сумме 210 ₽ с учётом НДС. Если ставка НДС 5%, то сумма НДС, подлежащая уплате, считается так: 210 x 5/105 = 10 ₽.

В наиболее раннюю из дат:

— день передачи товара или услуги;

— день оплаты.

Если был аванс, то НДС считают как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров. НДС с аванса вычитают из НДС отгрузки.

Если оплата идёт после отгрузки, то НДС исчисляется один раз — в момент отгрузки. 

Это документ для учёта НДС. Счёт-фактуру выставляет покупателю в двух экземплярах (один вам) на бумаге или электронно. Срок — пять дней после аванса или отгрузки товара. Покупателя счёт-фактура нужна для вычетов по НДС.

Если бизнес не платит НДС, счёт-фактуру он не выставляет.

На продажи физлицам счёта-фактуры тоже не выставляют. В этом случае составляют сводный документ, например, справку бухгалтера, с суммарными данными по всем НДС за квартал для его регистрации в книге продаж.

УПД и счёт-фактура: что это, в чём разница, как с ними работать тем, кто будет платить НДС

В книгу продаж записывают выставленные счета-фактуры и сводные документы

В книгу покупок записывают счета-фактуры от продавцов. Она нужна, если по НДС пользуются вычетами.

Как с 2025 года изменится книга покупок и продаж

НДС платят поквартально. Платежи вносят равными долями в течение трёх месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. 

Например, НДС за 1 квартал 2025 года — 120 ₽. Его надо внести: 

— 40 ₽ до 28 апреля;

— 40 ₽ до 28 мая;

— 40 ₽ до 30 июня (28 июня — выходной день).

До 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом и только в электронном виде.