Возмещение НДС — это возврат части уплаченного налога на добавленную стоимость. Это возможно, если входящий НДС, уплаченный поставщикам, превышает исходящий НДС, который перечисляется в бюджет со своих продаж — ст. 176 НК РФ.

Такая ситуация возникает у компаний, которые:

  • закупают больше товаров и услуг, чем продают — например, при запуске бизнеса;
  • работают по льготным ставкам НДС или освобождены от уплаты — например, экспортёры или импортёры.

Представим, что компания «Адванс» закупила товары на 1 200 000 ₽, включая НДС 20% — 200 000 ₽. В этом же квартале она продала на 900 000 ₽, включая НДС 20% — 150 000 ₽. Разница между входящим и исходящим НДС — 50 000 ₽. Эту сумму можно вернуть из бюджета.

Возмещение НДС не происходит само по себе. Чтобы получить деньги, нужно подать декларацию и пройти проверку налоговой. Если инспекторы найдут ошибки или нарушения, в возмещении откажут полностью или частично.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Возмещение НДС состоит из четырёх этапов: заявление о праве на возврат, проверка документов, вынесение решения и зачисление денег на ЕНС.

Это можно сделать в течение трёх лет после окончания квартала, в котором возникло право на возмещение — п. 2 ст. 173 НК РФ.

Срок разрешено восстановить через суд, если не успели вернуть деньги. Но должна быть объективная причина — например, опоздали, потому что контрагент не передавал документы, но есть подтверждение сделок.

1. Выставление требования и подтверждение права

Возмещение начинается с подачи декларации по НДС с расчётами и указанной суммой к возврату.

Налоговая пришлёт требование предоставить подтверждающие документы: счета-фактуры от поставщиков, договоры, подтверждения платежей, книги покупок и продаж. Также могут запросить учётную политику, сальдо счетов и др.

Если возмещаете НДС из-за нулевой ставки, попросят обосновать право на её применение — ст. 165 НК РФ.

Можете не дожидаться требования и подать подтверждающие документы вместе с декларацией.

2. Контрольные мероприятия

Налоговая проводит камеральную проверку, чтобы подтвердить право на вычет, убедиться в правильности суммы к возмещению. Она длится два месяца с момента подачи декларации, но может быть продлена до трёх — ст. 88 НК РФ. Если инспекторы уверены в вашей добросовестности, срок могут сократить до месяца.

В проверке задействуют автоматизированную систему контроля НДС (АСК НДС). Она анализирует декларации, книги покупок и продаж и сверяет их с отчётами контрагентов.

Как работает АСК НДС:

  1. Проверяет цепочку сделок: сверяет ваши данные с данными поставщиков и покупателей.

  2. Выявляет несоответствия, например, если контрагент не отразил в своей отчётности сделку с вами.

  3. Находит признаки «технических» фирм-однодневок, которые используются для незаконного возмещения НДС.

В результате инспекторы получают полную картину: правильно ли заполнены счета-фактуры, есть ли разрывы в цепочках сделок и соответствуют ли данные в декларациях и книгах покупок и продаж. Спорные моменты попросят обосновать и подтвердить.

Если к возмещению предъявлена крупная сумма или есть подозрения в нарушениях, налоговая проводит выездную проверку, вызывает на допрос сотрудников и контрагентов. Инспекторы могут приехать в офис, чтобы посмотреть первичные документы.

Всё про НДС на УСН

Узнайте, как работать по новым правилам в 2025

Перейти к материалам

3. Решение налоговой

Если в декларации нет ошибок и налоговая подтверждает сумму к возмещению, в течение семи рабочих дней организации сообщают о положительном решении.

При выявлении ошибок или противоречий даётся пять рабочих дней, чтобы подать уточнённую декларацию или обосновать свою позицию.

В первом случае вы соглашаетесь с противоречиями, полностью или частично отказываетесь от возмещения. Например, при заявлении возврата на 100 000 ₽ налоговая может отказать в 20 000 ₽. Значит, подаёте уточнёнку и получаете 80 000 ₽.

Во втором случае не соглашаетесь с доводами инспекции и направляете письменное пояснение с аргументированием своей позиции.

В ходе камеральной проверки инспекторы могут выявить нарушения и в течение 10 дней направить акт. Например, если предприятие указало сделку, но налоговая уверена, что её в реальности не было.

На подготовку возражений по акту даётся месяц. После ознакомления руководитель налоговой или его заместитель решат, наказывать за нарушения или нет. Параллельно выносится окончательное решение о полном, частичном возмещении НДС или об отказе.

4. Возврат денег

Если налоговая принимает решение о полном или частичном возмещении НДС, в тот же день деньги зачисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) — пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ.

При отрицательном сальдо ЕНС деньги автоматически списываются на погашение долга. Остаток можно использовать по своему усмотрению.

Например, если одобрили возмещение на 100 000 ₽, но на ЕНС -30 000 ₽, часть денег спишут на погашение долга. Оставшиеся 70 000 ₽ поступят на ЕНС.

Чтобы получить деньги на расчётный счёт, подайте заявление через личный кабинет налогоплательщика. Средства перечислят в течение 3 рабочих дней.

Или оставьте деньги на ЕНС — они будут списаны на будущие платежи по налогу на прибыль, НДС и другим обязательствам.

Возмещение НДС в заявительном порядке — это ускоренная процедура, позволяющая получить средства до завершения камеральной проверки. Она доступна организациям и ИП, которые:

  • не находятся в процессе ликвидации или реорганизации;
  • не проходят процедуру банкротства.

Алгоритм действий схож с общим порядком, но включает дополнительные шаги. В декларации по НДС заполняют:

  • строку 055 — код основания для применения заявительного порядка;
  • строку 056 — сумма, которую хотите вернуть.

Вместе с декларацией или в течение пяти дней после её отправки подают заявление на ускоренное возмещение НДС. В нём указывают банковские реквизиты для перечисления средств — п. 7 ст. 176.1 НК РФ.

Если сумма возмещения за последние три года превышает 2 млрд ₽, вместе с заявлением предоставляют банковскую гарантию или поручительство.

Требования к обеспечению:

  • банковская гарантия выдаётся банком из перечня Минфина;
  • поручительство предоставляется организацией, соответствующей требованиям ст. 176.1 НК РФ.

В течение пяти рабочих дней налоговая проверит право на заявительный порядок. В случае отказа направит мотивированный ответ.

Если решение положительное, средства перечислят на указанный расчётный счёт при условии нулевого или положительного сальдо ЕНС — п. 1 ст. 79 НК РФ.

После этого налоговая проводит камеральную проверку. Если сумма возмещения будет подтверждена частично или отклонена, налогоплательщик должен вернуть разницу и уплатить пени.

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

  1. Возмещение НДС — это возврат разницы между входящим и исходящим НДС.

  2. Процесс включает подачу декларации, проверку, решение налоговой и возврат средств. Срок для заявления — 3 года.

  3. Налоговая проводит камеральную проверку за 2-3 месяца, используя систему АСК НДС для анализа сделок и выявления нарушений.

  4. Решение о возмещении принимается за 7 рабочих дней после камеральной проверки. При нарушениях акт направляется за 10 дней.

  5. Сумма возмещения зачисляется на ЕНС. При долге средства идут на его погашение. Для перевода на счёт нужно подать заявление.

  6. Заявительный порядок позволяет экспортёрам и крупным компаниям получить возмещение быстрее. При сумме свыше 2 млрд ₽ рублей требуется банковская гарантия.

  7. При выявлении нарушений компания обязана вернуть разницу с процентами.