Фитнес-клуб взял на работу тренеров, но оформил их самозанятыми, чтобы не платить зарплатные налоги. Так длилось полгода, потом налоговая доначислила налоги с пени и штрафом. Фитнес-клуб пытался судиться, но ничего не получилось.
Эльба подготовит документы и отчёты за сотрудников в два клика
Как фитнес-клуб оформил тренеров
Фитнес-клуб нанял на работу 23 тренера. Но вместо трудовых договоров заключил с каждым договор оказания услуг. Договоры были типовые, каждый тренер был зарегистрирован самозанятым. Тренера проводили групповые и индивидуальные тренировки с клиентами фитнес-клуба. Ежемесячно тренера подписывали акты приёмки и получали оплату. Через шесть месяцев налоговая заподозрила в этом уход от зарплатных налогов.
Оформление работников самозанятыми — это схема ухода от налогов. Самозанятым платят за услуги, а налог в 6% они платят сами. Тогда как с зарплаты работников работодатель самостоятельно удерживает и платит в налоговую 13% НДФЛ плюс сверху до 30% взносов.
Сколько работодатель платит налогов за работника
Как налоговая нашла схему ухода от налогов
Работодатель раз в квартал сдаёт в налоговую отчёты по налогам за работников. Зарплата и налог с неё отражены в отчёте 6-НДФЛ, а страховые взносы в отчёте РСВ. Фитнес-клуб тоже сдавал эти отчёты. Информацией из полугодовых отчётов налоговая заинтересовалась.
Налоговая увидела, что с банковского счёта клуба тренерам идут оплаты, но как зарплата они в отчётах не отражены. Налоговая запросила договоры и акты приёмки с тренерами, посмотрела условия работы. Стало ясно, что тренера — работники клуба, оплаты за тренировки — их зарплата. А договор на услуги и самозанятость — это формальность, которой прикрыли трудовые отношения.
Как в налоговой поняли, что тренеры — работники
Основная деятельность фитнес-клуба — занятия тренеров с клиентами. Тренера составляли штат, на котором держался бизнес.
Работник и исполнитель по договору — это разное:
- Работника берут на трудовую функцию. То есть определённая работа становится его постоянной обязанностью. Тогда как по договору на услуги исполнителю поручают конкретную задачу на определенный срок;
- Работник подчиняется внутренним правилам в компании. Исполнитель свободен в выборе режима работы. Над исполнителем нет руководителя;
- Работодатель обеспечивает работника всем необходимым. Исполнитель всё покупает и оплачивает сам — ст. 15 ТК РФ и ст. 779 ГК РФ.
В договорах с тренерами было условие, что они выполняют трудовую функцию — проводят тренировки. Никакой конкретики не было — какие именно тренировки, сколько они длятся и какое количество надо отвести в месяц.
Тренеры работали по расписанию фитнес-клуба, в его спортзалах с тренажёрами. У тренеров был руководитель. Никакой спортинвентарь тренеры с собой не приносили, в залах было что нужно.
Была ещё деталь, которая косвенно говорила, что фитнес-клуб для тренеров — это постоянная работа. Других клиентов ни у одного из тренеров не было. Полгода оплата стабильно приходила только от одной компании.
Договоры услуг с тренерами признали трудовыми. Их вознаграждения — зарплатами. На зарплаты доначислили НДФЛ и взносы. У налоговой есть такое полномочие — п. 2 ч. 3 ст. 45 НК РФ.
Сколько денег заплатит фитнес-клуб
Налоговая доначислила клубу НДФЛ за полгода на сумму 540 476 ₽, как если бы тренера получали зарплаты по трудовому договору. А ещё пени 109 994 ₽ за просрочку уплаты налогов и штраф 108 095 ₽ за невыполнение обязанности налогового агента.
Фитнес-клуб судился с налоговой, пытался доказать, что с тренерами не было трудовых отношений, и даже дошёл до Верховного Суда. Но суды поддержали налоговую.
Судебное дело № А56-122624/2022.
Как бизнесу избежать таких проблем
Если самозанятые работают по основной деятельности бизнеса, для налоговой это подозрительно. Мы посмотрели много судебных дел, где самозанятых признали работниками именно в такой ситуации. Например, налоговая нашла самозанятых строителей в стройфирме и тоже доначислила зарплатные налоги.
Сотрудничать с самозанятыми вместо найма работников — законно. И даже отдавать им задачи по основному виду деятельности тоже можно. Лишь бы по факту самозанятостью не был прикрыт найм.
Как оформить самозанятых, чтобы их не засчитали за работников, мы подробно рассказали здесь: Что нельзя писать в договоре с самозанятыми.
Обложка — gresei / Shutterstock.сom / Fotodom
