Дистрибьюторская компания держала штат работников. Но формально у каждого работника было своё ИП — так компания платила в разы меньше налогов. Экономия кончилась долгами, когда налоговая пришла с проверкой. Это история из судебного дела, мы её расскажем и дадим совет, как сотрудничать с другими ИП, чтобы их не посчитали за работников.
Почему работников оформляют как ИП
Работники-ИП — старая и до боли знакомая инспекторам схема ухода от зарплатных налогов. Она была популярна до появления в 2020 году аналогичной схемы «работники-самозанятые».
За работников бизнес платит налоги: 13% НДФЛ и до 30% страховых взносов. Это накладно, особенно малому и микробизнесу. Если же бизнес заказывает услугу у ИП, он не платит никаких налогов.
ИП обычно работают на упрощённой системе налогообложения, УСН. Налог на ней 6% и страховые взносы меньше. Когда работодатель оформляет работника «как ИП», эти налоги он обычно компенсирует. Ещё, как правило, работодатель берёт на себя все бумажные дела ИП: считает доход, сдаёт декларации, следит за сроками уплаты налога.
При оформлении работника «как ИП» есть ещё одно удобство. Такого работника не нужно официально увольнять, например, сокращать по всей долгой и затратной процедуре или предлагать написать заявление по собственному желанию. Достаточно просто уведомить об отказе от его услуг.
Как налоговая заподозрила и нашла уход от налогов
Компания занималась дистрибьюцией фильтров для очистки воды, зубной пасты и удобрений. Налоговая пришла к компании с выездной проверкой за три последних года. Это полная проверка всех налогов бизнеса.
Бизнес у компании масштабный, товары распространяли в пяти регионах России. А работников всего два — генеральный и исполнительный директор. Вся работа держалась на подрядчиках ИП с длительными договорами оказания услуг. Всего было 31 ИП и каждый оказывал свою услугу: кладовщика, торгового представителя, мерчендайзера, экспедитора, бухгалтера, технолога.
Налоговая посмотрела договоры на услуги и акты, кассовые ордера на расходы, нашла вакансии компании в интернете, допросила самих ИП. По общей картине стало ясно, что все ИП составляют штат. А договорами на услуги прикрыты трудовые отношения с целью ухода от налогов. Договоры налоговая переквалифицировала в трудовые по п. 3 ч. 2 ст. 45 НК РФ.
Что говорило о трудовых отношениях
Главный вывод налоговой: ИП не работают сами на себя. Они работают в найме у компании. Вот какие факты на это указали:
- Четыре года компания размещала вакансии о поиске сотрудников на полный рабочий день. Но официальные сотрудники в компании не появлялись.
- Открыть ИП было «условием трудоустройства».
- Договоры со всеми ИП одинаковые. В договорах с настоящими ИП мелькали бы индивидуальные условия сотрудничества.
- По договору ИП выполняли вид работы, а не разовые задания. Например, обязанности экспедитора.
- Компания компенсировала ИП расходы на мобильную связь и бензин, обеспечивала офисом и оргтехникой. ИП не тратили свои ресурсы, как это бывает в настоящем своём бизнесе.
- ИП и их расчётные счета открыты прямо перед началом сотрудничества и закрыты после. В аккаунты банков ИП были входы с IP-адреса компании. Бухгалтер компании бесплатно вёл бухгалтерию всех ИП. На всех заказали печати в едином стиле.
- Компания была единственным клиентом всех ИП.
- За услуги платили помесячно в одну дату. По банку платежи часто проходили с пометкой «зарплата».
- У всех ИП был график рабочего времени, отпуска и директор, каждый прошёл собеседование. Многие ездили в командировки. Двое даже побывали на курсах повышения квалификации за счёт компании. В переговорах с клиентами ИП называли свою должность в компании.
Реально ведущие свой бизнес ИП на таких условиях не работают.
Сколько налогов доплатит бизнес
За три года сокрытия трудовых отношений компании доначислили 8 140 543 ₽ страховых взносов, 5 123 899 ₽ НДФЛ, 280 393 ₽ и 3 259 416 ₽ штрафов за неуплату налогов. Инспекторы также нашли неполную уплату налога на прибыль, но это уже история, не связанная с зарплатными налогами. На всю сумму недоимки насчитали пени 6 199 958 ₽.
Как фитнес-клубу насчитали налоги за самозанятых
Как быть бизнесу, который сотрудничает с ИП
Бизнес может свободно нанимать исполнителей ИП и самозанятых. Важно, чтобы это было сотрудничество на равных, а не трудовые отношения с подчиненными работниками:
- Заключайте договоры на конкретные задачи, а не на выполнение обязанностей. Пропишите техзадание, его результат впишите в акт выполненных работ. Например, по договору с экспедитором пропишите обязанности по перевозке грузов из пункта А в пункт Б в определенную дату.
- Исполнитель не должен подчиняться рабочему графику, ходить в отпуск с оплатой и на больничный, слушать указания руководителя, проходить инструктаж по охране труда, получать выговоры и премии. Ни по договору, ни на деле.
- У исполнителя должно быть всё своё: рабочее место, автомобиль, нужные расходные материалы.
- Все налоговые и бухгалтерские дела исполнитель решает сам.
