К владельцам сети кондитерских пришла налоговая с проверкой и обвинила в уходе от налогов через схему дробления бизнеса. Но владельцы пошли в суд и доказали, что развивали и растили бизнес. Мы изучили это дело.
Что такое дробление бизнеса
Дробление — это искусственное деление единого бизнеса на несколько компаний или ИП для снижения налогов через применение спецрежимов — ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Дробление используют, чтобы работать на УСН и патенте вместо дорогой ОСНО. До 2021 года целью дробления был ещё один спецрежим — ЕНВД, его отменили.
Само по себе ведение бизнеса через несколько компаний законно. Лишь бы у открытия новой компании была деловая цель, которая не связана со снижением налогов. Умысел на уход от налогов должны доказать инспекторы на проверке.
Дробление бизнеса: что считается схемой ухода от налогов
С 2025 года работает закон о списании долга за дробление, если оно было в 2022, 2023, 20224 годах. Условие амнистии — отказ от дробления.
Ответы налоговой про амнистию дробления бизнеса
Что нашли у кондитерского бизнеса
В Сибири работала сеть кондитерских под единым брендом. У сети было собственное производство пирожных и тортов, магазины и кофейни. Бизнес продавал франшизы. У бизнеса было два совладельца.
В 2021 году к бизнесу пришла выездная налоговая проверка за три последних года — 2018, 2019 и 2020-й. Налоговая увидела, что в бизнесе действуют три ООО. Два из них работают на льготном налоговом режиме для малого бизнеса — ЕНВД. Владельцы пояснили, что одно юрлицо производит продукцию, а второе и третье продают в розницу через магазины и кофейни.
Дальше налоговая выяснила, что все компании работают по одному адресу, у них один бухгалтер, единый сайт, одинаковые рекламы. Всеми компаниями руководит один управляющий.
Налоговая посчитала, что три ООО — это формальность, каждое из них не самостоятельное, а единица единого целого. Процесс производства и продажи пирожных разделён искусственно. И применяется тут известная схема дробления бизнеса, чтобы незаконно уменьшать налоги. Был бы весь штат у одной компании, спецрежим ЕНВД не применялся бы. Налоговая сложила выручку трёх юрлиц и за три года доначислила НДС 42 193 991 ₽, а сверху штраф 97 575 ₽ за неуплату налогов.
Бизнес оспаривал решение в областной налоговой, а потом в суде. И там, и там проиграл, но пошёл судиться дальше. Решение суда бизнес обжаловал в апелляцию — и там встали на его сторону.
Как бизнес доказал, что не уходит от налогов
Кондитерский бизнес действительно состоял из трёх ООО. Но ни одно из них не открыли формально для ухода от налогов. Группа юрлиц получилась, потому что бизнес успешно развивался и нуждался в оптимизации процессов.
Бизнес не делили искусственно. Изначально — в 2008 году — производством и продажей пирожных занималось одно ООО. Поскольку бизнес разрастался, а ещё стали открывать кофейни, владельцы решили разделить бизнес-направления. В 2015 году создали отдельное юрлицо для производства. А в 2017 ещё одно для кофеен.
У каждой компании было своё бизнес-направление. Перовое ООО занималось производством, второе и третье — торговлей и развитием кофеен. Одна компания продавала франшизы на кофейни.
У каждой компании были свои контрагенты. ООО работали не только друг с другом. Компания-производитель поставляла пирожные в крупные супермаркеты помимо точек продаж своего бренда. А магазины и кофейни закупали кондитерские изделия не только у своего производителя, но у и у других поставщиков готовой еды, кофе и чая.
У каждого ООО был свой штат и он различался. В производстве работали кондитеры, а в остальных компаниях — продавцы, кассиры и баристы. Миграции работников не было.
Эльба подготовит документы и отчёты за сотрудников в два клика
Один бизнес не обеспечивал другой. Каждый бизнес зарабатывал сам: производитель — на поставках, а розница и кофейня — на продажах. Между компаниями оформлялись договоры займа, но все они гасились с процентами. А доход от процентов отражался в декларациях.
Чем кончилось дело
Компания выиграла суд, доначисления налогов и штраф ей полностью отменили. После уже налоговая обжаловала решение суда в третью инстанция, но и там встали на сторону бизнеса.
Суды подчеркивали, что делить бизнес можно, если у этого есть экономическая причина. И само по себе применение каждым юрлицом или ИП спецрежима — ещё не уход от налогов.
Обложка — Laima Gri / Shutterstock.сom / Fotodom
