На УСН «Доходы» налог уменьшается на страховые взносы. У ИП без сотрудников — на 100%, у остальных — на 50%. Разбираемся, как это работает, что учитывать и на какие нюансы обратить внимание.
Что нужно знать об УСН «Доходы» и страховых взносах
На УСН «Доходы» ставка налога — 6% от всех поступлений на счёт, если нет ставки пониже для вашей деятельности. Платите с выручки, расходы не учитываются. Заработали 1 млн ₽ — заплатили 60 000 ₽.
Налог — не единственный обязательный платёж, ещё есть страховые взносы. Они нужны, чтобы вы и ваши сотрудники могли рассчитывать на пенсию, медицину и соцстрах.
Если работаете как ИП, платите взносы за себя. В 2025 году — 53 658 ₽. Даже если приостановили бизнес, нужно всё равно перечислить до 28 декабря.
Если годовой доход ИП превышает 300 000 ₽, уплачивается дополнительный взнос — 1% от суммы превышения, но не более 300 888 ₽.
Если есть работники, нужно платить ещё и за них — 30% от зарплаты, премий и других выплат. Есть послабления для малого бизнеса, но в базовом варианте именно такая ставка. Подробнее о взносах за работников, льготах и скидках читайте здесь.
Эльба подготовит документы и отчёты за сотрудников в два клика
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
На УСН «Доходы» налог уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
- ИП без сотрудников — до 100% налога. Если сумма страховых взносов равна или превышает налог, он уменьшается до нуля.
- ИП с сотрудниками или организации — до 50% налога. Даже если сумма страховых взносов превышает 50% налога, уменьшить можно только наполовину.
ИП без работников учитывают взносы за себя до фактического перечисления на ЕНС. Главное, чтобы они подлежали уплате в этом периоде. Это значит, что фиксированную сумму и 1% с доходов свыше 300 тысяч ₽ можно учесть заранее, не дожидаясь платежа.
Дополнительный взнос 1% можно оставить на следующий год. Например, взнос за 2025 год необходимо заплатить до 1 июля 2026 года. Поэтому его можно учесть как при расчёте налога за 2025 год, так и за 2026. Но разделить по частям на два года нельзя.
А вот взносы за сотрудников можно учесть только после фактической уплаты. Сначала нужно перевести деньги в бюджет и только потом применять вычет при расчёте налога.
Дополнительных уведомлений в налоговую инспекцию подавать не нужно. Всё отражается в декларации по УСН.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Как уменьшать налог у ИП без сотрудников
Рассмотрим на примере, как ИП без сотрудников уменьшают налог по УСН «Доходы» на страховые взносы.
Шаг 1 — расчёт суммы налога. Представим, что Денис заработал за год 670 000 ₽. В его регионе нет пониженных ставок, действует стандартная — 6%. Предприниматель должен заплатить 40 200 ₽.
Шаг 2 — определить сумму страховых взносов. За 2025 год Денис заплатил фиксированный взнос — 53 658 ₽. Дополнительный взнос: (670 000 — 300 000) х 1% = 3700 ₽. Всего на взносы предприниматель потратил 57 358 ₽ — это сумма, на которую можно уменьшить налог.
Шаг 3 — уменьшить налог на взносы. Так как у Дениса нет сотрудников, можно уменьшить до 100% налога. На взносы предприниматель потратил больше, поэтому по упрощёнке в бюджет ничего перечислять не нужно.
Аналогичным образом можно уменьшать авансовые платежи по УСН, которые предприниматели платят раз в квартал. При этом фактическая оплата взносов не важна — их можно перечислить на ЕНС позже.
Как уменьшать налог у ИП с сотрудниками и ООО
Если у ИП или в организации есть сотрудники, порядок уменьшения налога аналогичный.
В ООО всегда есть как минимум один сотрудник — директор.
Сначала определяется сумма налога. Представим, что ИП заработал 2 млн ₽, в бюджет нужно заплатить 120 000 ₽. На страховые взносы предприниматель потратил:
- фиксированный взнос — 53 658 ₽.
- дополнительный взнос — 17 000 ₽.
- за сотрудников — 33 000 ₽.
Всего заплатил 103 658 ₽, но уменьшить можно до 50% налога — 60 000 ₽.
По такому же принципу уменьшаются авансовые платежи, которые ИП и ООО уплачивают по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Помните, что на налог и авансы можно уменьшать на страховые взносы за сотрудников только после фактической уплаты в бюджет.
Что ещё учесть?
Некоторые вопросы вызывают путаницу, особенно когда речь идёт о неиспользованных суммах и добровольных отчислениях.
Неиспользованные страховые взносы нельзя перенести на следующий год — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Если взносов больше, чем можно уменьшить налог, остаток «сгорает». В прошлом примере у ИП осталось 43 658 ₽ неиспользованных взносов. Но их нельзя перенести на 2026 год.
В расчётах учитывают только обязательные страховые отчисления. Если заключили договор ДМС на себя или сотрудников и регулярно перечисляете средства, их нельзя учитывать при расчёте налога.
Коротко
- На УСН «Доходы» обычно платят 6% с выручки без учёта расходов. Дополнительно ИП вносит фиксированные страховые взносы. А при доходе свыше 300 000 ₽ — дополнительный взнос, 1% от превышения.
- ИП без сотрудников может уменьшить налог до нуля за счёт взносов. Предприниматели с работниками и организации уменьшают налог не более чем на 50%.
- При расчёте авансовых платежей также можно применять вычет. Главное условие — страховые взносы должны быть начислены за тот же период, что и налог.
- Переносить «излишек» страховых взносов на следующий год нельзя. Если сумма превышает допустимый лимит уменьшения, остаток не используется и не возвращается.
- Добровольные страховые взносы — например, по ДМС — не учитываются при расчёте налога.
