Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» списывает только траты, которые есть в перечне ч. 1 ст. 346.16 НК РФ. Закупка товаров на продажу есть в п. 23. Списать товары могут магазины, салоны красоты, автосервисы и любой другой бизнес, перепродающий товары — с полок вживую и онлайн.

Вот три условия списания закупки в расходы:

  1. Товар оплачен поставщику.
  2. На оплату есть документы: акты, накладные, квитанции, чеки, платежные поручения — ч. 1 ст. 252 НК РФ.
  3. Товар продан. Не обязательно, чтобы покупатель расплатился. Товар можно продать в кредит, а списать уже сейчас — п. 2 ч. 2 ст. 346.17 НК РФ и Постановление ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.

Если хотя бы одно условие не соблюсти, налоговая не примет расход.

Посмотрим пример. 1 июля 2024 года магазин закупил на фабрике десять пледов по 2 000 ₽ каждый, всего товара на 20 000 ₽. 15 июля продал пять пледов — в эту дату можно списать в расходы 10 000 ₽.

Расходы записывают в графу 5 книги учета доходов и расходов — КУДиР.

Сумму списания определяют по методу оценки товара. Есть три на выбор:

  • По стоимости первых по времени покупок — ФИФО;
  • По средней стоимости;
  • По стоимости единицы товара.

Кроме самой закупки обычно есть сопутствующие траты. Ещё можно списать в расходы:

  • НДС продавца — если его выделили, а мы оплатили — по п. 8 ч.1 ст. 346.16 НК РФ;
  • Хранение, обслуживание и транспортировку товара. Например, траты на доставку партии пледов из Китая — по п. 23 ч.1 ст. 346.16 НК РФ;
  • Комиссию маркетплейса — по п. 24 ч.1 ст. 346.16 НК РФ.

НДС и комиссия маркетплейсов — самостоятельные расходы. Их в КУДиР записывают отдельной строкой.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Эти траты списывают после оплаты, дожидаться продажи товара не надо.

Допустим, мы заплатили 1000 ₽ экспедиционной компании за доставку партии пледов. Расход можно списывать.

НДС продавца, он же входящий НДС — отдельный вид расхода. В КУДиР его записывают отдельной строкой — письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783.

НДС списывают после продажи товара, как и саму трату на товар — письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1891.

Мы купили десять пледов за 24 000 ₽, из них НДС 4000 ₽, закупочная цена штуки 2400 ₽. Один плед продали. Ставим в КУДиР разными строками: реализацию на 2000 ₽ и НДС 400 ₽.

КУДиР в Эльбе

Эльба сформирует и заполнит КУДиР. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно

В 2025 году тема УСН и НДС станет более распространённой из-за налоговых изменений. Подробнее в нашем разборе.

Маркетплейс — это агент продавца товара. За продажу он берёт вознаграждение. Поэтому у продавцов на маркетплейсах есть ещё один вид расхода — агентское вознаграждение. Списать его можно — п. 24 ч. 1 с. 346.16 НК РФ.

Сумму вознаграждения видно по отчёту маркетплейса. В графу «доходы» в КУДиР надо ставить всю сумму, полученную от покупателей за товар — без вычета на вознаграждение маркетплейсу. А дальше уже поставить вознаграждение в графу «расходы». Именно так говорит делать налоговая в письме от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@.

Мы продали плед на Вайлдберриз за 3 000 ₽. Маркетплейс взял себе комиссию 300 ₽, а 2 700 ₽ перевёл нам. В доходы поставим все 3 000 ₽, а в расход как вознаграждение агента — 300 ₽.

Как учесть на УСН комиссию маркетплейса

Год бесплатно для новых продавцов на маркетплейсах

Автоматически считаем налоги с Ozon и WB. Простая настройка по инструкции из 3 шагов

Попробовать бесплатно

Раз в год на УСН можно менять объект. Если с поставщиком расплатились на УСН «Доходы», списать закупку в расходы нельзя.

Но если оплатили поставщику и перепродали уже на УСН «Доходы минус расходы», списать можно. Пусть даже товар принят от поставщика в период УСН «Доходы» — письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771.

Вот пример, когда расходы списать можно.

В 2023 году бизнес работал на УСН «Доходы» и принял партию пледов. В 2024 перешёл на УСН «Доходы минус расходы». Оплату поставщику перевели в 2024 году, в этом же году распродали пледы.

Закупку надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты поставщику. А списать как обычно — после продажи товара — письмо Минфина от 25.04.2017 № 03-11-11/24828.

Бывает так: ИП работает, закупается товаром, потом закрывается. А потом отрывается снова и распродаёт те самые товары. По мнению Минфина, списать их в расходы нельзя — письмо от 10.12.2020 № 03-11-11/108073.

Сориентируйтесь на старте

Удобный гайд и подсказки Эльбы помогут с первыми шагами в отчётности, налогах, деньгах и документах

Сделать первый шаг

По мнению Минфина — нет — письмо от 13.08.2019 № 03-11-11/60923.

Можно ли на УСН «Доходы минус расходы» учесть расходы до регистрации ИП