Налог на прибыль — это обязательный платёж для юридических лиц на общем режиме налогообложения, который рассчитывают с положительной разницы между доходами и расходами.

Налог на прибыль платят российские и иностранные организации, которые работают в России через представительства или получают доходы от российских источников — например, дивиденды — ст. 246 НК РФ.

От налога на прибыль освобождены организации на спецрежимах: УСН, АУСН, ЕСХН или патенте. По ним действуют другие налоги — например, на упрощёнке платят налог по УСН.

Организаторы азартных игр не платят налог на прибыль. Вместо него — налог на игорный бизнес, базу по которому определяют с каждого игрового стола, автомата и других объектов.

От налога освобождены участники проекта «Сколково» и других инновационно-технологических центров и организаций, которые зарегистрировались на Курильских островах после 1 января 2022 года.

Для некоторых организаций по налогу на прибыль действует нулевая ставка. То есть они не платят налог, но остаются плательщиками и должны сдавать декларацию. Это компании, которые:

  • работают в сфере здравоохранения или образования — ст. 284.1 НК РФ;
  • относятся к резидентам свободного порта Владивосток или Арктической зоны — ст. 284.4 НК РФ;
  • оказывают социальные услуги населению — ст. 284.5 НК РФ;
  • являются региональными или городскими музеями, театрами, библиотеками, домами культуры и клубами — ст. 284.8 НК РФ;
  • участвуют в региональных инвестиционных проектах — ст. 25.9 НК РФ;
  • продают сельскохозяйственную продукцию собственного производства или переработки;
  • имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме платят НДФЛ, а не налог на прибыль.

Новым ИП — год Эльбы бесплатно

Всем ИП младше 3 месяцев годовой доступ ко всем возможностям Эльбы

Получить бесплатно

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для большинства компаний выросла с 20 до 25% — Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ и ст. 284 НК РФ.

Эта сумма делится между бюджетами так: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона, где зарегистрирована компания, или федеральной территории «Сириус».

Регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий компаний. Например, для резидентов особых экономических зон или участников инвестиционных проектов. Но федеральная часть остаётся неизменной.

В 2025 году для некоторых компаний и доходов действуют сниженные ставки:

IT-компании — 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Льгота действует до конца 2030 года. Обязательные условия: аккредитация Минцифры и не менее 70% дохода от IT-деятельности.

Компании из реестра радиоэлектронной промышленности — 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Льгота действует с 2025 по 2027 год.

Организации, осваивающие недра по лицензии — 20% с прибыли от освоения участков: 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Малые технологические компании (МТК) — пониженная ставка по региональной части налога, установленная субъектом РФ. Льгота действует до 2030 года при условии, что компания есть в реестре МТК и получила господдержку.

Дивиденды — 13% для российских организаций, если они получают их от других российских компаний, и 15% для иностранных организаций.

Если у компании есть доходы с разными ставками, налог считают отдельно по каждому виду, а потом складывают. Например, производство товаров — по ставке 25%, дивиденды — по ставке 13%.

Компании в России платят налог на прибыль авансами, чтобы не накапливалась крупная сумма к уплате в конце года.

Виды авансовых платежей:

Ежеквартальные — раз в квартал, по фактической прибыли нарастающим итогом. Применяют организации, у которых средняя квартальная выручка за последние четыре квартала не превышает 15 млн ₽ без НДС и акцизов.

Ежемесячные — два варианта: по фактической прибыли нарастающим итогом и по прибыли предыдущего квартала. Применяют компании с выручкой выше лимита 15 млн ₽ в квартал, а также организации, которые добровольно выбрали ежемесячную уплату.

Если в середине года выручка превысила лимит, со следующего квартала компания переходит на ежемесячные авансы. Переплаты по налогу можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.

Как считать и платить при ежеквартальной уплате

При таком способе прибыль считают нарастающим итогом с начала года до конца квартала, полугодия или девяти месяцев. Из суммы налога, умноженной на ставку 25%, вычитают уже уплаченные авансы.

За первый квартал прибыль — 2 млн ₽, налог — 500 тыс. ₽.

За полугодие прибыль выросла до 5 млн ₽, налог — 1,25 млн ₽. С учётом первого платежа к уплате за полугодие: 1,25 млн — 500 тыс. = 750 тыс. ₽.

Как считать и платить при ежемесячной уплате

Два варианта:

По фактической прибыли нарастающим итогом — прибыль умножают на ставку налога и вычитают авансы предыдущих месяцев.

В январь прибыль составила 1 млн ₽, налог — 250 тыс. ₽.

В феврале прибыль с начала года — 2 млн ₽, налог — 500 тыс. ₽. Вычитаем январские 250 тыс. ₽ — к уплате 250 тыс. ₽.

По прибыли предыдущего квартала — налог за квартал делят на три и платят равными частями в том же месяце.

За четвёртый квартал 2025 года налог составил 900 тыс. ₽. В первом квартале 2026 года компания платит по 300 тыс. ₽ в январе, феврале и марте, независимо от прибыли в эти месяцы.

Даже если в отдельном месяце прибыли нет или есть убыток, аванс всё равно уплачивают. Переплату зачтут в следующих периодах, распределят между другими налогами или вернут на расчётный счёт.

Сориентируйтесь на старте

Удобный гайд и подсказки Эльбы помогут с первыми шагами в отчётности, налогах, деньгах и документах

Сделать первый шаг

Налог на прибыль за 2025 год нужно заплатить не позднее 30 марта 2026 года — срок переносится, так как 28 марта выпадает на выходной.

В течение года налог перечисляют авансами. Об этом уже говорили выше, но ещё раз подытожим:

Ежеквартально — если среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не превышает 15 млн ₽ без НДС и акцизов. Платёж — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала — сумму налога за квартал делят на три равные части и перечисляют до 28 числа каждого месяца.

Ежемесячно по фактической прибыли — считают прибыль за месяц, умножают на ставку и платят до 28 числа следующего месяца.

Если крайний срок уплаты приходится на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день.

Что будет, если не платить налоги

База по налогу на прибыль — это разница между доходами и расходами. Если в прошлые годы компания получала убытки, на них можно уменьшить базу текущего года — но не более чем на 50%.

Доходы учитываются без НДС и акцизов и бывают двух видов:

  • От реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, активов — ст. 249 НК РФ.
  • Внереализационные — дивиденды, штрафы, пени, проценты по вкладам и прочие доходы, не связанные напрямую с основной деятельностью — ст. 250 НК РФ.

Не все поступления признаются доходом для налога на прибыль — ст. 251 НК РФ. Например, кредит или займ в доход не включают.

Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены — ст. 252 НК РФ. Они делятся на две категории:

  • Связанные с производством и реализацией — сырьё, материалы, аренда, реклама.
  • Внереализационные — проценты по кредитам, добровольное страхование сотрудников и другие расходы, не относящиеся к основной деятельности.

Некоторые затраты учитываются частично. Например, представительские — в размере 4% от фонда оплаты труда за квартал.

Есть расходы, которые вообще не уменьшают базу — ст. 270 НК РФ. Например, погашение основного долга по кредиту. Но проценты по нему можно учесть как внереализационные расходы.

Методы учёта:

  • Метод начисления — доходы и расходы фиксируют после отгрузки или оказания услуги, независимо от оплаты. Это основной метод для большинства компаний.
  • Кассовый метод — доходы и расходы учитывают в момент оплаты. Доступен, если средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн ₽.

Выбранный метод учёта закрепляют в учётной политике организации и применяют последовательно в течение всего налогового периода. Менять его можно только с нового года.

Расчёт налога при ежеквартальных авансовых платежах

Компании, которые платят налог на прибыль ежеквартально, рассчитывают его нарастающим итогом с начала года. На каждом этапе — за квартал, полугодие и 9 месяцев — из суммы налога вычитают уже уплаченные авансы.

Разберём на примере ООО «Сливы и абрикосы», которое занимается розничной продажей фруктов и ягод.

Период Доходы, ₽ Расходы, ₽

I квартал

1 500 000

800 000

Полугодие

3 300 000

1 800 000

9 месяцев

5 300 000

2 900 000

Год

7 500 000

4 200 000

Ставка налога — 25%.

I квартал

Налоговая база: 1 500 000 — 800 000 = 700 000 ₽.

Авансовый платёж: 700 000 × 25% = 175 000 ₽.

Срок уплаты: до 28 апреля 2025 года.

Полугодие

Налоговая база: 3 300 000 — 1 800 000 = 1 500 000 ₽.

Авансовый платёж: (1 500 000 × 25%) – 175 000 = 200 000 ₽.

Срок уплаты: до 28 июля 2025 года.

9 месяцев

Налоговая база: 5 300 000 — 2 900 000 = 2 400 000 ₽.

Авансовый платёж: (2 400 000 × 25%) – 175 000 — 200 000 = 225 000 ₽.

Срок уплаты: до 28 октября 2025 года.

Год

Налоговая база: 7 500 000 — 4 200 000 = 3 300 000 ₽.

Налог за 2025 год: (3 300 000 × 25%) – 175 000 — 200 000 — 225 000 = 225 000 ₽.

Срок уплаты: до 30 марта 2026 года.

Учёт убытков прошлых лет

Базу налога на прибыль за текущий период можно уменьшать на убытки прошлых лет.

В 2025 году компания решила списать убытки за два предыдущих года: за 2023 год — 900 000 ₽, за 2024 год — 750 000 ₽. Списать можно не более 50% от базы текущего года: 3 300 000 × 50% = 1 650 000 ₽.

Тогда налог к уплате за 2025 год составит: (3 300 000 — 1 650 000) × 25% = 412 500 ₽.

Из него вычитаем все авансы за год: 412 500 — 175 000 — 200 000 — 225 000 = переплата 187 500 ₽. Её можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих налогов.

Расчёт налога при ежемесячных авансовых платежах

Вернёмся к предыдущему примеру. Представим, что ООО «Сливы и абрикосы» платит налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала.

Такой порядок означает, что сумма платежа за каждый месяц фиксирована и зависит от расчёта за прошлый квартал, а уплата происходит в течение самого месяца — до установленного срока.

I квартал 2025 года

Платежи равны ежемесячным авансам IV квартала 2024 года — по 100 000 ₽, независимо от фактической прибыли.

  • Январь — 100 000 ₽. Срок — до 28 января 2025 года.
  • Февраль — 100 000 ₽. Срок — до 28 февраля 2025 года.
  • Март — 100 000 ₽. Срок —до 28 марта 2025 года.

II квартал 2025 года

Квартальный авансовый платёж по итогам I квартала: 1 500 000 × 25% = 375 000 ₽.

Делим на три месяца: по 125 000 ₽.

  • Апрель — 125 000 ₽. Срок — до 28 апреля 2025 года.
  • Май — 125 000 ₽. Срок — до 28 мая 2025 года.
  • Июнь — 125 000 ₽. Срок — до 30 июня 2025 года.

III квартал 2025 года

Квартальный авансовый платёж по итогам полугодия: 3 300 000 × 25% = 825 000 ₽.

Разница с прошлым кварталом: 825 000 — 375 000 = 450 000 ₽. Делим на три месяца: по 150 000 ₽.

  • Июль — 150 000 ₽. Срок — до 28 июля 2025 года.
  • Август — 150 000 ₽. Срок — до 28 августа 2025 года.
  • Сентябрь — 150 000 ₽. Срок — до 29 сентября 2025 года.

IV квартал 2025 года

Квартальный авансовый платёж по итогам 9 месяцев: 5 300 000 × 25% = 1 325 000 ₽.

Разница с полугодием: 1 325 000 — 825 000 = 500 000 ₽.

Делим на три месяца: октябрь — 166 667 ₽, ноябрь — 166 667 ₽, декабрь — 166 666 ₽.

  • Октябрь — 166 667 ₽. Срок — до 28 октября 2025 года.
  • Ноябрь — 166 667 ₽. Срок — до 28 ноября 2025 года.
  • Декабрь — 166 666 ₽. Срок — до 30 декабря 2025 года.

Годовая доплата

В марте 2026 года компания рассчитывает налог на прибыль за 2025 год. Из суммы налога вычитают все авансовые платежи, уплаченные в течение года, включая ежемесячные авансы IV квартала. Если образовалась переплата, её можно зачесть в счёт будущих налогов или вернуть.

Даже если в отдельном месяце прибыль нулевая или есть убыток, аванс всё равно платят — переплата зачтётся в следующих периодах или пойдёт на другие налоги.

Как законно уменьшить налоги на ОСНО в 2025 году

Доверьте отчётность Эльбе

Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации

Попробовать бесплатно

Декларацию подают все компании на общей системе налогообложения (ОСНО), даже если в отчётном периоде они не вели деятельности и налог к уплате — ноль. Это требование статьи 289 НК РФ.

Кто сдаёт декларацию:

  • российские компании на ОСНО;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль — например, когда компания выплачивает дивиденды другой организации;
  • иностранные компании, которые работают в России через представительства или получают доходы от российских источников.

Сдавать отчёт нужно в ФНС по месту регистрации компании. Если есть обособленные подразделения — также в инспекции по месту их учёта.

Компании с численностью сотрудников более 100 человек подают декларацию электронно. Если численность до 100 человек — отчитаться можно на бумаге.

Что включают в декларацию

Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. С 2025 года отчёт заполняют по новой форме.

Для квартальной отчётности: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему.

Для ежемесячной отчётности: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 — без приложений 1 и 2, кроме месяцев, когда они нужны.

Остальные разделы и приложения добавляют, если есть данные для их заполнения:

  • приложение 4 к листу 02 — при переносе убытков прошлых лет;
  • лист 04 — при доходах по особым ставкам, например, дивиденды от иностранных компаний;
  • подраздел 1.3 и лист 03 — если компания налоговый агент.

Заполняют только те разделы, которые относятся к деятельности. Лишние страницы в декларацию включать не нужно.

Сроки сдачи декларации в 2025 году

Сроки зависят от того, как компания платит авансовые платежи.

Ежеквартальные или ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала:

  • I квартал — до 25 апреля;
  • полугодие — до 25 июля;
  • 9 месяцев — до 25 октября;
  • год — до 25 марта следующего года.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли:

  • январь — до 25 февраля;
  • январь–февраль — до 25 марта;
  • январь–март — до 25 апреля;
  • и так каждый месяц до конца года.

Если 25 число выпадает на выходной или праздник, срок переносят на ближайший рабочий день.

Кто обязан платить налог на прибыль в 2025 году?

Все российские и иностранные организации на общей системе налогообложения, которые получают прибыль в России. Исключения — компании на спецрежимах и отдельные льготные категории.

Что будет, если не заплатить аванс вовремя?

Налоговая начислит пени за каждый день просрочки. При длительной задержке компанию могут оштрафовать и заблокировать расчётный счёт.

Что будет, если опоздать со сдачей декларации?

Штраф от 5 до 30% суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 ₽.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если нашли ошибку?

Да. Если ошибка привела к занижению налога — подайте уточнёнку и уплатите недоимку с пенями. Если на сумму налога ошибка не влияет, можно исправить её в следующей отчётности.

Как считать налог, если доходы облагаются по разным ставкам?

Нужно вести раздельный учёт. Сначала рассчитывают налог по каждой ставке, а затем складывают итоговые суммы.

Можно ли уменьшить налог на прибыль на страховые взносы, как при УСН?

Нет. Все страховые взносы уже учитываются в расходах, поэтому дополнительных вычетов не предусмотрено.

Что делать, если в одном квартале убыток, а в другом прибыль?

Налог считают нарастающим итогом с начала года. Убыток в одном квартале уменьшает базу последующих, а на перенос убытков прошлых лет действует ограничение — не более 50% базы за год.

Можно ли платить только по итогам года, без авансов?

Нет. Авансовые платежи обязательны для всех плательщиков налога на прибыль. Исключение — компании с нулевой прибылью в течение года, но и в этом случае нужно подавать декларацию.

Что делать с переплатой по налогу на прибыль?

Её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт по заявлению в налоговую.

Как отразить возврат аванса от поставщика в расчёте налога?

Возврат уменьшает доходы периода, в котором произошёл возврат, или корректирует доходы прошлых периодов — в зависимости от метода учёта.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно