Как законно уменьшить налоги на ОСНО в 2025 году

Изменения в налоговом законодательстве в 2025 году

В 2025 году в России изменились налоговые правила, и это сказалось на расходах бизнеса.

Налог на прибыль вырос до 25%

С 01.01.2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20 до 25%. Теперь 8% идёт в федеральный бюджет, а 17% в региональные — Федеральный закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ и ст. 284 НК РФ.

Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ

Вступила в силу прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка зависит от годового дохода — ст. 224 НК РФ:

Повышенный процент применяют к части дохода, которая превышает порог.

Появилась новая льгота по страховым взносам

Обрабатывающие производства из реестра МСП с 2025 года платят страховые взносы по ставке 7,6% — с части зарплаты, которая превышает 1,5 МРОТ. Мера направлена на поддержку производственников и закреплена ст. 427 НК РФ.

Ввели федеральный инвестиционный вычет

Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Он позволяет уменьшить налог на прибыль на 3% от расходов на покупку или создание основных средств и нематериальных активов. 

Чтобы использовать вычет, порядок применения заранее включают в учётную политику — ст. 286.2 НК РФ и постановление Правительства РФ от 28.11.2024 года № 1638.

Новым ИП — год Эльбы бесплатно

Всем ИП младше 3 месяцев годовой доступ ко всем возможностям Эльбы

Получить бесплатно

Законные способы снижения налога на прибыль

Чтобы оптимизировать налог на прибыль, не нужны хитрые схемы. Есть законные методы сокращения бюджетных расходов.

Использование амортизационной премии

Амортизационная премия (АП) позволяет списать в расходы до 30% стоимости нового основного средства (ОС). Остальные 70% включают в расходы в течение срока службы через обычную амортизацию — п. 9 ст. 258 НК РФ.

Меру применяют к основным средствам, которые:

• находятся в собственности компании;
• используются для получения дохода;
• служат дольше 12 месяцев;
• стоят больше 100 000 ₽.

ОС делятся на группы в зависимости от срока службы. Амортизационную премию применяют к объектам из 3-7 групп. Например, к третьей группе относится легковой автомобиль, купленный для поездок менеджеров до клиентов. А к седьмой — офисное здание компании.

Порядок применения АП должен быть указан в учётной политике. При вводе объекта в эксплуатацию определите амортизационную группу и включите в расходы до 30% стоимости. Остальное списывайте через обычную амортизацию по графику.

Применение ускоренной амортизации

Ускоренная амортизация позволяет быстрее списывать стоимость основного средства за счёт повышающего коэффициента. Так увеличиваются расходы, а вместе с этим уменьшается налог на прибыль.

Повышающие коэффициенты применяют к следующим ОС:

Как применить ускоренную амортизацию:

1. Пропишите в учётной политике, что будете использовать повышающие коэффициенты.

2. Проверьте, подходит ли объект под разрешённую категорию.

3. Рассчитайте амортизацию, умножив обычную норму на выбранный коэффициент.

4. Включите расходы в базу по налогу на прибыль.

Если объект подходит под 2-3 категории, суммировать коэффициенты нельзя. Выберите одно значение для ускоренной амортизации.

Использование федерального инвестиционного налогового вычета

Федеральный инвестиционный вычет уменьшает налог на прибыль за счёт вложений в покупку, создание или модернизацию основных средств и нематериальных активов — ст. 286.2 НК РФ.

ФИНВ применяется, если покупаете или создаёте ОС из 3-10 амортизационных групп. Но есть исключения: к зданиям, сооружениям и передающим устройствам из 8-10 групп вычет не применяют, если есть региональный запрет.

Как применять ФИНВ:

1. Пропишите в учётной политике, что используете федеральный инвестиционный вычет.

2. Рассчитайте вычет — он составляет до 50% от расходов на покупку или создание объекта.

3. Уменьшите федеральную часть налога на прибыль в периоде, когда ввели объект в эксплуатацию или изменилась его стоимость. Налог после вычета не должен быть ниже суммы, исчисленной по ставке 3%.

4. Если вычет оказался больше, чем налог за период, перенесите остаток на следующие периоды.

ФИНВ не применяют к объектам, при формировании первоначальной стоимости которых использовались повышающие коэффициенты.

Если продадите или спишете объект в течение пяти лет после введения в эксплуатацию, вычет придётся вернуть с начисленными пенями.

Формирование резервов

Резервы — это деньги, которые откладывают на будущие расходы. В налоговом учёте их отражают как расходы до фактической оплаты.

Например, в марте сформировали резерв на 50 000 ₽ и учли эту сумму в расходах при расчете налога. Фактически деньги потратили только в октябре, но уже не включили в затраты.

Резерв по сомнительным долгам. Позволяет учесть убытки от непогашенной дебиторки — ст. 266 НК РФ.

Как использовать:

1. В конце отчётного периода проведите инвентаризацию долгов своих клиентов.

2. Если долг просрочен на 45-90 дней, включите в резерв 50% суммы.

3. Если долг просрочен более чем на 90 дней, включите всю сумму.

4. Общая сумма не должна превышать 10% от выручки за период.

Резерв создают по долгам за товары, работы или услуги. Нужны документы, подтверждающие просрочку — например, УПД по отгрузке.

Резерв на оплату отпусков. Помогает равномерно учитывать расходы на отпускные в течение года, а не разово при выплате — ст. 324.1 НК РФ.

Как использовать:

1. Посчитайте, сколько примерно потратите на отпускные за год, включая страховые взносы.

2. Разделите сумму на годовую зарплату сотрудников — получите процент.

3. Каждый месяц применяйте этот процент к фактическим расходам на зарплату и включайте в расходы.

Когда выплачиваете отпускные, списывайте расходы из резерва. Если к концу года что-то останется, включите сумму во внереализационные доходы и учтите при расчёте налога на прибыль. 

Резерв на ремонт основных средств. Нужен для равномерного списания расходов на капитальный ремонт в течение года — ст. 324 НК РФ.

Как использовать:

1. Рассчитайте ориентировочные расходы на предстоящий ремонт.

2. Определите, как часто проводится такой ремонт.

3. Установите, сколько процентов от суммы будете ежемесячно откладывать в резерв.

Фактические расходы на ремонт списываются из резерва и не учитываются в налоге на прибыль. Если ремонтировали основное средство в прошлом году, резерв создать нельзя.

Резерв на выплату премий сотрудникам. Если планируете выплачивать годовые премии, можете заранее учесть суммы в расходах и уменьшить налог на прибыль — ст. 324.1 НК РФ.

Как использовать:

1. Определите, сколько планируете потратить на премии за год с учётом страховых взносов.

2. Разделите сумму на общую зарплату за год — получите процент.

3. Применяйте этот процент к зарплате за каждый месяц, полученную сумму отражайте в расходах.

Когда выплачиваете премии, списывайте расходы из резерва. Если к концу года что-то останется, включите сумму во внереализационные доходы и учтите при расчёте налога на прибыль. 

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Оптимизация НДС

Некоторые виды деятельности освобождены от НДС. Например, медицинские и образовательные услуги, некоторые финансовые операции — ст. 149 НК РФ. Не начисляйте НДС, если работаете в этих направлениях. Но ведите раздельный учёт, если совмещаете необлагаемую деятельность с облагаемой. 

От НДС также освобождён экспорт товаров в другие страны. Чтобы воспользоваться льготой, в течение 180 дней со дня отгрузки в налоговую предоставляют таможенные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.

Не забывайте, что исходящий НДС уменьшается на входящий. Для этого собирайте и регистрируйте в книге покупок счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков — ст. 172 НК РФ. Без подтверждающих документов налоговая откажет в вычете.

Использование специальных налоговых режимов и структур

Если грамотно организовать структуру бизнеса и применять подходящие налоговые режимы, расходы снизятся.

Разделение бизнеса

Выделите разные направления в отдельные юрлица на упрощёнке. 

Что это даёт:

• Низкие налоги — на УСН налог платят по ставке 6-15% в зависимости от выбранного объекта.
• Меньше отчётности и упрощённый бухучёт.

Новые компании должны быть самостоятельными: со своим директором, сотрудниками и ресурсами. Нельзя создавать «дочки» только для экономии на налогах — это сочтут дроблением бизнеса и доначислят налоги.

Агентские договоры и соглашения простого товарищества

По агентскому договору другой компании или ИП поручают совершать сделки. Агент получает вознаграждение и платит налоги по своей системе. Если он применяет УСН, расходы будут ниже.

Договор простого товарищества позволяет нескольким компаниям работать вместе без создания новой организации. Они объединяют ресурсы, ведут общее дело, а прибыль делят между собой. Каждый платит налоги со своей доли — по своему налоговому режиму.

Схема подходит только при реальном сотрудничестве. Формальные договоры без деловой цели приведут к претензиям от налоговой — письмо ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@.

Приобретение оборудования в лизинг

Лизинг — это аренда с правом выкупа. Вы получаете оборудование, платите за него по графику, а в конце выкупаете, если нужно.

Преимущества:

• Платежи по лизингу учитываются в расходах и уменьшают налог на прибыль — п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Можно ускорить амортизацию: применить повышающий коэффициент и быстрее списать стоимость объекта — ст. 259.3 НК РФ.
• Если объект на балансе лизингодателя, налог на имущество платит он, а не вы — п. 3 ст. 378 НК РФ.

Передача функций на аутсорсинг

Аутсорсинг — это привлечение сторонних организаций и ИП для выполнения различных задач. Применяется вместо найма сотрудников, поэтому сокращает расходы на зарплату и страховые взносы.

Плюсы аутсорсинга:

• Меньше зарплат и страховых взносов за сотрудников.
• Не нужно вести кадровый учёт, оформлять отпуска и больничные.
• Можно сосредоточиться на основном бизнесе, не отвлекаясь на второстепенные задачи.

На аутсорсинг передают бухгалтерию, IT-обслуживание, клининг, охрану, доставку и другие работы, которые не выполняются каждый день.

Чтобы не было проблем с налоговой, заключайте с подрядчиками гражданско-правовые договоры. Сотрудничество должно быть экономически обоснованным, а не формальным. Если человек со стороны работает как обычный сотрудник — это нарушение.

Методы, которых следует избегать

Оптимизация налогов — это нормально, если не нарушать законы. Но есть методы, которые приводят к серьёзным последствиям: доначислению налогов, штрафам, блокировке счетов и даже уголовной ответственности.

Искусственное дробление бизнеса. Некоторые регистрируют несколько юрлиц, чтобы применять упрощёнку и платить меньше налогов. Формально компании разные, но на деле работают как одно целое: у них общий директор, сотрудники, склад, сайт и т. д.

Налоговая легко выявляет такие схемы. Если выяснится, что компании созданы ради экономии на налогах, это признают нарушением, доначислят налоги, пени и выпишут штраф.

Фиктивные контрагенты и поддельные документы. Заключать договоры с фирмами-однодневками, у которых нет реальной деятельности, и подделывать документы — грубое нарушение. Такая схема может сработать один раз, но рано или поздно ее раскроют.

Контрагенты должны быть настоящими компаниями, а документы — подтверждать реальные сделки. Иначе последствия будут те же: доначисления, штрафы, а в тяжёлых случаях — уголовная ответственность.

Обналичивание денег через «серые» схемы. Сюда относятся фиктивные договоры, переводы через подставные фирмы, снятие наличных под видом оплаты услуг, которых не было. Это не просто нарушение — это преступление.

В зависимости от суммы и обстоятельств такие действия квалифицируются по ст. 198 и ст. 199 УК РФ как уклонение от налогов или подделка документов. Наказание — от штрафа до лишения свободы.

Если не уверены, как лучше поступить — проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым специалистом. Это дешевле и безопаснее, чем разбираться с последствиями проверок.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно