С 2025 года компании и ИП на УСН с доходом от 60 млн ₽ платят НДС. Если лимит превышен в 2024 году, то в 2025 году этот налог уже включится. У разработчиков и продавцов российских программ есть освобождение от НДС. И на упрощёнке оно тоже будет. Ключевое условие — софт должен входить в российский реестр ПО. Льгота не действует, если программу продают для размещения рекламы, объявлений, поиска клиентов и заключения сделок.
Что за освобождение от НДС
НДС — это дополнительный налог с продаж. Его платят помимо налога с дохода.
До 2025 года НДС платил только бизнес на общей системе налогообложения. С 2025 года его будут также платить компании и ИП на УСН, если доход превысил 60 млн ₽. Ставку НДС можно выбрать обычную или пониженную. С обычной в 20 % можно получать вычеты. С пониженной 5 или 7 % вычетов не будет.
На УСН есть и другие изменения. Например, лимит дохода для применения спецрежима повысили до 450 млн ₽. Повышенные ставки налога убрали. Вот подробный разбор: Какой будет УСН с 2025 года.
Продавцы ПО и баз данных из российского реестра от НДС освобождены. К бизнесу на УСН с 2025 года эта льгота тоже применяется — п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина № 03-07-11/74359 от 08.08.2024 и № 03-07-11/68747 от 23.07.2024.
Декларацию по НДС подавать всё равно надо. Но счета-фактуры клиентам выставлять не нужно — п 2 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
Условия освобождения
НДС не платят с продажи ПО и лицензий на него. Условия прописаны в п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. В письме от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@ налоговая рассказала, как они работают. Вот условия:
- ИП или компания владеет исключительным правом на ПО. То есть это программа своей разработки либо права выкуплены у разработчиков.
- Программа включена в Реестр российского ПО. На каких условиях туда можно попасть, расскажем дальше.
Продавать программу через Интернет можно.
Освобождение действует не только на правообладателя, но и на всю цепочку поставки — вендор — дистрибутор — интегратор.
❌ Освобождение от НДС не будет, если программа, хоть и состоит в реестре, но продается клиенту для:
- Размещения или просмотра рекламы. Например, когда клиент за деньги получает возможность разместить рекламу своего товара в приложении;
- Публикации объявлений о продаже;
- Поиска покупателей и продавцов;
- Заключения сделок.
Также освобождения от НДС не будет при продаже партнёрам франшиз — права использовать товарный знак на программу. Такой вывод сделал суд в деле № А40-167985/2023.
Как попасть в реестр российского ПО
Реестр российского ПО ведёт Минцифры. Попасть туда можно через подачу заявления на Госуслугах. Список документах есть там же. Нужна подтверждённая учётная запись. Подать заявление может правообладатель программы — гражданин или компания. Заявление рассмотрят в срок до 45 дней.
Требования к правообладателю:
- Для граждан и ИП — гражданство РФ;
- Для компаний — регистрация в России и россиянам принадлежит более 50 % уставного капитала;
- Доля выручки от продаж за рубеж — не более 30 %;
- Есть свой сайт.
Требование к программе:
- Работают на всей территории РФ;
- Компоненты программы выкуплены или на них есть лицензия.
Для включённых в реестр есть и другие льготы. Пониженные страховые взносы за работников и налог на прибыль, право участвовать в тендерах.
