Разберём две ситуации для бизнеса на УСН, у которого с 1 января 2025 года будет НДС из-за дохода больше 60 млн ₽. Первая ситуация — поставили товар или оказали услугу в 2024 году, а оплата пришла в 2025 году. Вторая — предоплата пришла в 2024 году, а товар передали или услугу оказали в 2025 году. Надо ли с продажи платить НДС.
Подробно про НДС на УСН с 2025 года рассказала налоговая. Вот наш упрощённый пересказ — Ответы налоговой про НДС на УСН.
Товар или услуга в 2024, оплата в 2025
НДС платить не нужно. Это позиция Минфина из письма № 03-07-11/95799 от 03.10.2024 г.
В 2024 году на УСН нет НДС в принципе. Поэтому продажи 2024 года, оплата за которые пришла после 1 января 2025 года, НДС не облагаются.
Оплата в 2024, товар или услуга в 2025
НДС платить надо. Всё дело в дате отгрузки товара или услуги — она падает на 2025 год, когда НДС на УСН уже есть. Так Минфин ответил на похожий вопрос про НДС в письме № 03-07-09/89781 от 08.11.2021 г.
Как считать НДС в случае переходящей поставки, объясняет ФНС в п. 16 Письма от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. Делать надо так.
НДС с предоплаты 2024 года не исчисляют. НДС считают в момент отгрузки в 2025 году. Покупателю можно предложить подписать допсоглашение к договору и цену товара увеличить на НДС. Если покупатель не согласится, считается, что цена товара включает в себя НДС. Тогда сумму НДС считают по расчётной ставке 5/105 или 7/107— на специальной ставке, и 20/120, 10/110 — на общей ставки.
Сумма НДС, исчисленная по расчётной ставке, уменьшает доход по УСН.
Например. В декабре пришёл аванс 100 ₽ без НДС. Товар передали покупателю в январе 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Ставку НДС выбрали 5%. НДС будет: (100 x 5/105) = 4,76 ₽. Эту сумму надо отразить в декларации НДС за 1 квартал и заплатить.
