С 2025 года бизнес на УСН с доходом от 60 млн ₽ будет платить НДС. У такого бизнеса цена в договорах на товары и услуги станет включать в себя этот налог. К длящимся договорам лучше составить допсоглашения.
Что меняется на УСН с 2025 года
С нового года меняются условия работы ИП и компаний на УСН. Самое важное из них — бизнес с доходом от 60 млн ₽ станет платить НДС. Если доход превысил лимит в 2024 году, НДС появится с 1 января 2025 года. А если в течение 2025 года, то с 1 числа месяца, после месяца превышения лимита. Если в 2024 году ИП применял УСН + патент, ОСНО + патент или ЕСХН + патент, считается общая сумма по обоим налоговым режимам.
Есть и другие изменения, обо всём рассказали в отдельной статье: Какой будет УСН с 2025 года.
Ставку НДС можно выбрать:
- Обычную 20% (бывает 10 и 0%). На ней можно делать вычеты — когда свой налог уменьшают на налог продавца;
- Специальную — 5% для доходов до 250 млн ₽ и 7% от 250 до 450 млн ₽.
Детально про НДС на упрощёнке рассказала налоговая. Мы пересказали её ответы простыми словами: Ответы налоговой про НДС на УСН.
Как меняется цена из-за НДС
У бизнеса, который становится плательщиком НДС, могут быть длящиеся договоры с ценой без учёта этого налога. Такая цена должна поменяться — в ней нужно выделить НДС.
Представим, ИП оказывает услуги дизайна. У него есть договор с компанией на срок с 1 июля 2024 года по 1 июля 2025 года. Цена услуг — 30 000 ₽ в месяц. Допустим, с 2025 года ИП становится плательщиком НДС, ставку выбрал 5%. С этого момента цена будет включать в себя НДС.
Цену можно увеличить на НДС. Тогда цена услуг будет 31 500 ₽, в том числе НДС 1500 ₽. И тут есть важный момент. Согласие контрагента на повышение цены не нужно. Потому что НДС появляется в силу закона и перекладывается на покупателя. Так пояснил Верховный Суд — п. 12 Письма ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@.
Однако, если бизнес незаконно уходит от НДС, например, через дробление, потом предъявить НДС покупателю не получится. Это вывод суда из дела № А19-21496/2022.
Либо цену можно не повышать, просто выделить в старой цене НДС. Цена будет 30 000 ₽, в том числе НДС 1 428,5 ₽. Главное, выделить НДС и предъявить его покупателю товара или услуги — п. 1 ст. 168 НК РФ.
На оплату нужно выставлять счёт-фактуру или УПД. Срок выставления — пять дней с момента передачи товара, оказания услуги или получения предоплаты.
НДС не выделяют, а счёт-фактуру не выставляют, если покупатель — физлицо. При этом в цену НДС входит.
Как быть с подписанными договорами
Длящиеся договоры лучше поменять. Сообщите контрагенту, что стали плательщиком НДС, предложите подписать допсоглашение с новой ценой. Мы составили шаблон-образец.
Образец допсоглашения с изменением цены на НДС
Если контрагент не подпишет допсоглашение, но станет покупать услуги по старой цене, можно выставить счёт по новой повышенной цене с добавлением НДС. Всё потому что этот налог появился в силу закона. Подробно рассказали в предыдущем блоке.
Как быть с новыми договорами
В новых договорах нужно сразу прописывать цену с НДС.
Если пока НДС нет, в новые договоры лучше вписывать пункт об увеличении цены на случай превышения лимита в 60 млн ₽. Вот пример такого пункта:
«Если в период исполнения настоящего договора исполнитель станет плательщиком НДС, цена услуг увеличивается на выбранную им ставку НДС».
