ИП может взять патент на срок от месяца до года. Если заработает больше 60 млн ₽, налоги надо пересчитать по другой системе налогообложения. Плюс с нового месяца появится обязанность платить НДС. По завершённым патентам налоги не пересчитывают. Брать на 2025 год краткосрочные патенты смысл есть. Проблемы возникнут, если выяснится, что лимит превышен в 2024 году.
Правило по лимиту дохода до 2024 года включительно
Предприниматель может применять патент, если зарабатывает до 60 млн ₽ в год. В лимите считается доход по патенту и УСН. Доход за прошлый год значения не имеет — п. 1 ч. 6 ст. 345.46 НК РФ.
Если в течение года превышен лимит, налоги пересчитывают по УСН, если ИП подавал на неё заявление, или по общей системе. Об утрате права на патент надо подать заявление в налоговую. Сделать это надо в течение 10 дней с даты превышения лимита.
Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно
Налоги пересчитывают с начала последнего действующего патента. По завершённым патентам налоги не пересчитывают — письмо ФНС от 27.01.2022 N СД-4-3/899@.
Например. У ИП патент на год. В октябре он заработал больше 60 млн ₽. Налоги надо пересчитать с 1 января.
Другой пример. У ИП два патента. Первый на срок с января по июнь, второй с июля по декабрь. В октябре предприниматель превысил лимит. Пересчитать налоги надо с 1 июля.
Как будут пересчитывать налоги при утрате права на патент
Летом 2024 года власти провели масштабную налоговую реформу. С 2025 условия для УСН и патента изменились. Предпринимателям на патенте теперь важно следующее.
Если за 2024 год ИП заработал больше 60 млн ₽, в 2025 году он не может работать на патенте. В лимит идёт доход по патенту и УСН.
ИП с доходом от 60 млн ₽ не смогут применять патент
С 2025 года работать можно на УСН. Но кроме налога с дохода на УСН надо платить ещё и НДС.
Ответы налоговой про НДС на УСН
Если у ИП на патенте 60 млн ₽ превышено в течение года, налоги, как и раньше, пересчитывают с даты начала последнего действующего патента. И с первого числа месяца после месяца превышения ИП на УСН будет платить НДС — письмо Минфина № 03-07-11/84783 от 06.09.2024.
К примеру, у ИП в 2025 году два патента: с января по август и с сентября по декабрь. Лимит превышен в октябре. Налоги в этом случае пересчитывают с сентября. А обязанность платить НДС появляется с 1 ноября.
Других пояснений от Минфина на конец 2024 года нет. Поэтому есть смысл в 2025 году брать патент на срок менее года, если прогнозируете превышение лимита.
В каком случае патент пересчитают с 1 января 2025 года, несмотря на срок патента
Может выйти так. ИП берёт патент на любой срок 2025 года. За 2024 год ИП сдаёт декларацию УСН. Налоговая проверяет доходы ИП за 2024 год и выясняется, что лимит в 60 млн ₽ превышен. Например, потому что ИП учёл не всю выручку по патенту. Или по незнанию не вписал в УСН доходы в виде кэшбэка. Выходит, в 2025 году предприниматель не мог брать патент. Налоги ИП пересчитают с 1 января 2025 года. И срок патента в 2025 году не имеет значения — письмо ФНС СД-4-3/14537@ от 24.12.2024.
