Мы с плохими новостями. 29 октября 2024 года приняли новый закон. Теперь, если доход ИП в 2024 году больше лимита, в 2025 году он не имеет права на патент. Работать получится на УСН, но с уплатой НДС.
Что за новый закон
Летом 2024 года государство провело большую налоговую реформу. Изменения заработают с 2025 года. Для бизнеса на УСН с доходом больше 60 млн ₽ ввели НДС. Причём доход считается уже за 2024 год. Ставку НДФЛ подняли в зависимости от размера зарплаты. Для отельного бизнеса ввели туристический сбор. Бизнесу, который уходит от налогов через дробление, предложили амнистию.
Предпринимателей на патенте изначально реформа не коснулась. Правила лимита дохода не поменялись, НДС не ввели. Но 30 сентября в Госдуму дополнительно внесли проект закона — и туда включили изменения по патенту. 23 октября закон одобрил Совет Федерации и отдал на подпись Президенту. Изменения вносят в пункт 6 статьи 346.45 НК РФ.
С 2025 года ИП с доходом в текущем году больше 60 млн ₽ в следующем году не сможет работать на патенте. Выходит, если у ИП в 2024 году доход больше 60 млн ₽, в 2025 году применять патент он не имеет право.
Работать на патенте, а также избежать НДС, смогут только ИП с доходом за 2024 год до 60 млн ₽.
Если подать заявление на патент до сдачи декларации за 2024 год, налоговая его выдаст. Потому что не видит доход ИП. Но на проверке декларации доход ИП налоговая увидит: запросит у банка выписки по счёту, кассе и эквайрингу. Если доход окажется больше лимита, налоги придётся пересчитывать задним числом, да ещё и с НДС.
Правило про потерю права на патент в текущем году останется. Если с начала года ИП заработал больше 60 млн ₽, налоги надо пересчитать по УСН, если на неё подавали заявление, или по общей системе.
Общепит освобожден от НДС: условия
Как считается лимит дохода для применения патента
Для лимита в 60 млн ₽ считается доход с начала календарного года. В него идут:
- Доходы от бизнеса на патенте. Если патенты на разный бизнес, доход суммируется;
- Доходы от бизнеса на УСН за текущий год.
Не считаются возвращённые оплаты, возвратные депозиты за аренду, ошибочные платежи.
Как считают лимит дохода ИП на патенте
Какие налоги будет платить ИП с доходом больше 60 млн ₽
ИП с таким доходом может работать на УСН. Лимит для этого налогового режима с 2025 года будет 450 млн ₽. Но с доходом за прошлый год от 60 млн ₽ придётся платить НДС.
Ставки налога УСН — 6% на объекте «Доходы» и 15% на «Доходы минус расходы». Есть регионы с пониженной ставкой. Где-то — на любой бизнес, где-то только на определённые отрасли.
Ставку НДС можно выбрать:
- Обычную 20% (в некоторых случаях 10 и 0%) с возможностью вычетов НДС;
- Пониженную 5 и 7% без возможности вычетов. Ставка 5 % — для бизнеса с доходом от 60 до 250 млн ₽. Ставка 7 % — от 250 до 450 млн ₽.
Перейти с пониженной ставки на обычную ставку с вычетами можно только через три года. Меняться будет только сама пониженная ставка — с 5 на 7%.
Что делать бизнесу
Если понимаете, что доход в 2024 году будет больше лимита, надо готовиться работать на УСН с НДС. Для НДС выберите выгодную вашему бизнесу ставку. Если в основном покупаете товары у поставщиков с НДС, подойдёт ставка с возможностью вычетов. В любом случае по выбору ставки проконсультируйтесь у бухгалтера.
Что делать не нужно
Применять схемы ухода от налогов. А именно дробить бизнес на несколько ИП, чтобы поделить лимит дохода и остаться на патенте. Также — формально переносить ИП в регион с пониженной ставкой. Налоговая знает эти схемы как свои пять пальцев. Если схема вскроется, налоги придётся доплатить с пенями и штрафами.
