На патент переводят определённый бизнес, например, розницу, айти, общепит. Налог платят не с дохода, а в фиксированном размере. Для получения патента в налоговую подают заявление формы № 26.5-1. Сделать это надо за 10 рабочих дней до начала работы на патенте.

Патент берут на год или на срок от месяца в пределах календарного года. Срок патента может быть с любого числа, на любое количество дней. Например, на два с половиной месяца с 15 октября — письмо ФНС от 02.03.2020 № СД-4-3/3560.

Взять патент можно на несколько видов деятельности. И для каждого выбрать нужный срок — ч. 5 ст. 346.45 НК РФ.

Чем длиннее срок патента, тем он дороже. Но если брать патент каждый месяц весь год, стоимость сравняется с годовым. В течение года цена патента не меняется. Ещё из оплаты вычитают страховые взносы ИП за себя и работников. 

Как узнать стоимость патента для ИП

Если патент до полугода, налог надо заплатить до конца его действия. Если больше, то первую часть платят в первые три месяца, а остаток до конца действия. Если срок оплаты падает на 31 декабря, заплатить надо до 28 декабря.

Новым ИП — год Эльбы бесплатно

Всем ИП младше 3 месяцев годовой доступ ко всем возможностям Эльбы

Получить бесплатно

От срока патента зависит одна очень важная вещь. Сейчас объясним всё по порядку.

Для ИП на патенте есть ограничения из ч. 6 ст. 346.43 НК РФ:

  • Лимит дохода — до 60 млн ₽ в год. Считается доход на патенте и на УСН. Если у ИП патенты на разный бизнес, выручка суммируется. Подробности тут: Как считают лимит дохода ИП на патенте;
  • Размер штата — до 15 человек: Как на патенте считают сотрудников;
  • Нельзя работать с другим бизнесом по договору товарищества;
  • Зал магазина и общепита не должен быть больше 150 квадратов (в некоторых городах — 50);
  • У ИП с патентом на перевозки не может быть больше 20 машин.

Если ИП нарушает ограничения, патент теряется задним числом. Налоги пересчитывают по УСН, если подавали на неё заявление, или по общей системе. Часто УСН менее выгодна, чем патент. Общая система менее выгодна всегда. Поэтому налоги при пересчёте вырастут.

Об утрате права надо заявить в налоговую в течение 10 дней.

Чаще всего предприниматели слетают с патента из-за превышения лимита дохода в текущем году. Именно этот критерий сложно контролировать. Особенно рознице, общепиту и сфере услуг.

Налог пересчитывают с начала действия патента. Если патент годовой, то с 1 января. Если срок меньше, то с начала действующего патента — ч. 6 ст. 346.45 и ст. 346.49 НК РФ.

К примеру, у ИП патент на год, и в ноябре он превысил лимит дохода. Пересчёт налога будет с 1 января.

Вот другой пример. ИП взял патент с января на шесть месяцев и благополучно отработал. Дальше взял патент с июля по декабрь. В ноябре превысил лимит дохода. Налоги он пересчитает с 1 июля. И их будет меньше в сравнении с пересчётом по годовому патенту.

С 2025 года правила патента поменялись. Если за предыдущий год ИП заработал больше 60 млн ₽, в новом году работать на патенте нельзя. 

Хорошо, если по итогам года превышение лимита уже известно. Тогда ИП просто не берёт патент на новый год. 

Хуже другая ситуация. ИП по итогам года не превысил лимит и на новый год купил патент. Но в новом году оказалось, что 60 млн ₽ за прошлый год он всё же заработал. В этом случае право на патент теряется. Налоги надо пересчитать с 1 января нового года. И не имеет значения, брал ИП годовой патент или краткосрочные — письмо ФНС СД-4-3/14537@ от 24.12.2024.

Отметим, что лимит в 60 млн ₽ всегда считается с начала года.

Если уверены, что в течение года доход бизнеса не превысит 60 млн ₽, удобно взять годовой патент. То же самое, если не планируете расширять штат и нанимать больше 15 работников.

Заявление подаётся один раз за 10 рабочих дней до начала года. Налоговая рекомендует подавать до 15 декабря.

Предчувствуете доход больше 60 млн ₽, берите краткосрочные патенты.

Если прогнозируете, что выручка превысит лимит во втором полугодии, берите первый патент на полгода, а дальше по месяцу. Но и брать патент на каждый месяц тоже можно. На каждый патент надо подавать заявление за 10 рабочих дней до начала работы. Этот срок важно не упустить.

Если патенты кончились, утраты права по ним не будет. Налог за тот период пересчитывать не надо — письмо ФНС № СД-4-3/899@ от 27.01.2022.

Когда пропадает право на патент, если патентов несколько

Даже суды между строк советуют брать краткосрочные патенты.

У ИП был годовой патент на розницу. В октябре он утратил право из-за превышения лимита дохода, но вовремя не доплатил налог по УСН. Налоговая досчитала налог со штрафом и пени. 

Предприниматель судился с налоговой, пытался убедить суд, что перерасчёт должен быть с месяца превышения лимита, но начисление не отменили. Суд подчеркнул, что когда предприниматель выбирает годовой патент, он берёт на себя риск доплаты налога с начала года. Хотя всегда можно выбрать патент с более коротким сроком — дело № А47-9427/2023.